Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (акт ИНВ-17)
Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации
Инвентаризация дебиторской задолженности
Инвентаризация кредиторской задолженности
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (образец акта ИНВ-17)
Итоги
Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации
По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.
Об инвентаризации перед формированием итоговой отчетности читайте статью «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».
Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.
При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.
Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.
Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).
Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).
Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.
ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).
После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.
Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.
Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).
Инвентаризация дебиторской задолженности
Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.
Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):
| Счет | Что анализируется |
| 60 | Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов |
| 62 | Задолженность покупателей за отгруженные товары или выполненные услуги |
| 75 | Не оплаченная учредителями задолженность по взносам в уставный капитал |
| 76 | Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов |
Чтобы объективно оценить ДЗ контрагентов, лучше всего провести сверку взаиморасчетов с каждым из них. Если в ходе сверки будет выявлена какая-либо неточность в учете ДЗ по отдельному основанию, организация должна скорректировать отчетность и отразить исправление ошибки в учете (п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).
Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/inventarizaciya_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/
Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами
Многие бухгалтеры не любят инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами за ее трудоемкость и зачастую подходят к этому мероприятию формально. Но так поступать рискованно. Если перед составлением годовых отчетов не свериться с контрагентами, отчетность нельзя считать достоверной.
Как сократить время на ежегодную инвентаризацию: три лайфхака для бухгалтера
Обязательно ли проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами
Проводить инвентаризацию нужно всем организациям, которые ведут бухучет. Система налогообложения здесь роли не играет. При этом мероприятии бухучет сверяют с фактически имеющимися активами или данными об обязательствах. Такая процедура может быть как обязательной, так и инициированной самой организацией.
Случаи, когда нужна обязательная инвентаризация прописаны в законах. Например, это требуется сделать перед годовой отчетностью, смене материально ответственных лиц, после хищения, пожара, при передаче имущества в аренду, ликвидации или реорганизации.
Помимо случаев, когда инвентаризация обязательна, в учетной политике можно предусмотреть еще и другие. Например, для усиления контроля такая проверка может быть предусмотрена с какой-то периодичностью — раз в квартал, раз в полгода. Проверять можно не все участки, а выборочно. Это уже будет добровольная инвентаризация. Порядок ее оформления будет другой.
Как обосновать расходы от хищения имущества организации
Далее расскажем, как проверить состояние расчетов с должниками и по собственным долгам, какие документы потребуется оформить и на что обратить внимание.
Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками
Проверять нужно данные, которые указаны на счетах бухучета, фиксирующих расчеты с покупателями, заказчиками, поставщиками. Это счета — 62, 76, 60.
Перед проверкой данных учета есть смысл провести сверку с контрагентами, сравнить какие суммы задолженности числятся у сторон сделки. Если суммы совпадают с данными контрагентов, задолженность можно считать подтвержденной. Сверка поможет сразу обнаружить вопросы, требующие тщательной проверки. Узнайте, когда акт сверки не подтверждает долг перед контрагентом.
Точный размер задолженности можно проверить по таким документам:
- договорам;
- накладным;
- счетам на оплату;
- счетам-фактурам;
- другим первичным документам;
- актов сверки расчетов или письма контрагента, где указан размер задолженности по его данным.
Проверьте как исполнены обязательства по товарам в пути, если таковые имеются, по неотфактурованным поставкам. При инвентаризации важно определить и сроки по задолженностям, если истек срок давности, такие долги нужно списать.
Задолженности в расчетах с работниками также нужно проверить при инвентаризации. Обратите внимание на сроки и причины возникновения таких долгов:
- переплаты работникам необходимо либо удержать или списать в зависимости от причин их появления;
- долги компании по зарплате нужно выявить и погасить в ближайший срок. Неполученные работниками в отведенное время суммы депонируйте.
Проверить нужно и расчеты с подотчетниками. А именно, посмотреть наличие авансовых отчетов по зависшим суммам, погасить долги по перерасходам. Уместно отследить и правильность оформления документов.
Как взыскать с сотрудника подотчетные деньги
Расчеты с персоналом отражают в учете на счете 73, по нему информацию также проанализируйте. Найдите договоры займа, аренды, приказы на взыскание ущерба и прочие документы, подтверждающие наличие долгов и их размер.
Как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность по таким расчетам по истечении срока исковой давности нужно списать в расходы или доходы соответственно.
Расчеты с бюджетом и фондами
Долги в учете нередко числятся и по расчетам с налоговиками, Пенсионным фондом, ФОМС, ФСС. Эти данные проверяйте по счетам 68, 69.
В этих расчетах точность по размеру долгов наиболее важна. Иначе — штрафы, пени, арест счетов, либо зависшие в бюджете или фонде деньги, которые нельзя взыскать по прошествии срока давности. Чтобы не допустить расхождений в данных с указанными ведомствами, проводите сверки, запросите справку о состоянии расчетов с бюджетом. Смотрите топ аргументов, которые позволяют снизить или отменить штраф.
Документы по результатам инвентаризации
Прежде чем начать инвентаризацию, нужно, во-первых, подготовить приказ о ее проведении. И во-вторых, собрать подписи от материально ответственных сотрудников в том, что к началу ревизии они сдали все документы.
Как и все формы первичных документов, бланки для инвентаризации компания утверждает сама. Это могут быть и прежние унифицированные формы, и документы, разработанные только под свою деятельность. Главное, свой выбор закрепить в учетной политике.
Фактически выявленные по документам данные отражают в инвентаризационных описях или актах инвентаризации. Эти документы составляют не менее чем в двух экземплярах.
По расхождениям составляют сличительные ведомости. Можно сделать и единые регистры, где объединены сведения инвентаризационных описей и сличительных ведомостей. Эти документы можно сформировать как на компьютере, так и на бумаге. Для бумажных актов или описей действуют правила:
- оформлять нужно без помарок;
- названия проверяемых объектов указывайте также, как они значатся в учете;
- ошибки исправлять можно, зачеркнув запись и сверху надписав правильные данные, при этом проставьте подписи всех участников инвентаризации;
- пустые строки и страницы перечеркните;
- заполненную опись должны подписать все участники инвентаризации.
Если приходится исправлять ошибки, то неверные записи зачеркивайте и над ними пишите правильные. Потом все такие правки должны заверить все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные сотрудники.
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52462-inventarizatsiya-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей
Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой, соответственно, имущество и финансовые обязательства организации. Согласно действующему Положению, регламентирующему ведение бухучета и отчетности, утвержденному приказом №34-н от 29-07-98 г. Минфина (п. 27), проведение инвентаризации расчетов – обязательная процедура при составлении годовой отчетности и в некоторых других случаях. Помимо обязательной, может проводиться и инвентаризация в порядке производственной, управленческой и иной необходимости по решению руководства.
Сроки инвентаризации расчетов и периодичность закрепляются в Учетной политике, в других нормативных актах организации согласно п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации от Минфина, образца 1995 года (утверждены Приказом No 49 от 13-06-95 г.).
Обязательная и добровольная инвентаризация задолженностей
Как уже было сказано выше, инвентаризация бывает двух видов.
Обязательная. Проводится в соответствии с Положением:
- перед составлением итоговых бухгалтерских годовых форм, на дату 31 декабря отчетного года;
- при увольнении ответственных лиц и оформлении на их место новых работников, например, главного бухгалтера организации;
- в случае форс-мажора, природных катаклизмов;
- при ликвидации, реорганизации.
Чаще всего проводится обязательная инвентаризация задолженностей по итогам года с целью выявления безнадежных, просроченных долгов и внесения соответствующих корректировок в отчетность.
Внимание! За искажение учетных данных в НК РФ (ст. 120) и КоАП РФ (ст. 15.11) предусмотрены крупные штрафы.
Добровольная. Назначается по инициативе руководства, в соответствии с целесообразностью и характером работы организации. Может быть как сплошной, так и выборочной.
Например, если процесс производства сопровождается активной закупкой ТМЦ, продажей готовой продукции, полуфабрикатов, то существует необходимость более часто проводить инвентаризацию задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, чем это предусмотрено законом.
В таком случае целесообразно назначить инвентаризацию раз в квартал, перед сдачей текущей отчетности, и закрепить этот порядок во внутренних нормативных документах.
Задолженности находят отражение на различных счетах расчетов. Анализировать дебетовые и кредитовые суммы следует исходя из логики отражения учетных данных, в разрезе договоров, аналитических сведений по отдельным контрагентам.
Дебиторская задолженность
Счета 76, 60, 62. Рассматривается сумма аванса поставщикам, подрядчикам, задолженности за продукцию покупателей, заказчиков, а также прочие суммы дебиторской задолженности контрагентов.
Счета 68,69. Анализируются переплаты в бюджет и фонды, по каждому налогу или сбору.
Счета 70, 71, 73. Начисления и выплаты по расчетам с персоналом, по компенсациям, подотчетным суммам, причины возникновения и объемы дебиторской задолженности. Она может, например, свидетельствовать о нарушениях при расчетах с уволенными работниками, подотчетными лицами.
Счет 75. Как правило, дебиторская задолженность выявляется в случаях невнесения либо неполного внесения взносов в уставный капитал со стороны учредителей.
Кредиторская задолженность
Счета 76, 60, 62. Задолженность организации перед поставщиками (подрядчиками) за поставки, авансы покупателей (заказчиков), иные задолженности перед контрагентами.
Счета 68,69. Задолженность по налогам, уплате обязательных сумм в Фонды.
Счета 70, 71, 73. Задолженность в части оплаты труда персонала, компенсационных выплат сотрудникам, перерасхода по авансовым отчетам отдельных подотчетных лиц.
Счета 66,67. Невыплаченные суммы по банковским кредитам и процентам по ним.
Счет 75. Не выплаченные учредителям дивиденды.
Последовательность проведения инвентаризации задолженностей
Законодательством и учетной практикой организаций различных форм собственности выработан порядок проведения инвентаризации расчетов, которого рекомендуется придерживаться. В этом случае вероятность ошибок, неточностей и потери рабочего времени сведется к минимуму. Рассмотрим порядок проведения:
- Проведение сверок взаиморасчетов с контрагентами до начала процедуры и подписание соответствующих актов сверки, в которых отражены откорректированные и принятые к учету обеими сторонами данные. Рекомендуются и в случае «нулевых» оборотов за период. В ходе сверки могут быть обнаружены утерянные ранее данные и документы.
- Подготовка и издание приказа об инвентаризации. Отметим, что в случае плановой инвентаризации, сведения о которой уже содержатся в учетной политике, и они неизменны, такой приказ необязателен. Однако на практике необходимость в нем есть. В документе определяются сроки, состав инвентаризационных комиссий, ответственные лица, характер инвентаризации и участки учета, подлежащие ей. В комиссию необходимо включить не менее 3-х человек, обладающих соответствующей компетенцией для инвентаризации задолженностей, отраженных в учете. Инвентаризировать данные учета могут как внутренние аудиторы, так и приглашенные со стороны лица.
- Процесс инвентаризации. Представляет собой сверку сумм на соответствующих учетных счетах с данными первичных документов, актов сверок взаиморасчетов с контрагентами, договоров и прилагаемых к ним графиков платежей. Важно определить, кроме того, суммы просроченной задолженности, причины и последствия их появления.
- Оформление результатов. Рекомендуется с этой целью использовать акт инвентаризации по форме ИНВ-17 по расчетам с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами (кредиторами). Документ должен быть подписан всеми членами комиссии, а также руководителем организации. Отсутствие хотя бы одной подписи аудиторов делает документ ничтожным, а проверку – недействительной, поскольку считается, что один из членов комиссии не принимал в ней участия.
Внимание! Инвентаризация, проводимая перед заполнением годовых учетных форм, должна быть отражена в этих формах за отчетный год. Сведения, полученные в результате инвентаризации по иным причинам, должны быть отражены в учетных данных периода ее завершения (см. п. 5.5 Методических указаний, приказ №49 от 13-06-95 г.).
Просроченные и безнадежные задолженности
По истечении сроков погашения той или иной задолженности она называется просроченной – дебиторской или кредиторской. Инвентаризация расчетов в этом случае выполняет важную функцию по выявлению таких сумм. Возможность истребования задолженности существует в течение 3-х лет с момента ее возникновения, после чего дебиторскую относят к внереализационным расходам, а кредиторскую – к доходам.
При этом если организация регулярно сверяется со своим должником, то этот факт прерывает срок давности, возвращая его в исходную точку и раз за разом отодвигая возможность включить дебиторскую задолженность в расходную часть расчета по налогу на прибыль по прошествии 3-х лет (см. разъяснения ФНС РФ в письме от 17-07-15 №СА-4-7/12693).
Безнадежным следует признать долг, если он:
- не погашен на протяжении 3-х лет;
- должник ликвидирован или банкрот;
- не взыскан и после обращения в суд.
Тезисно
- Инвентаризация задолженностей – важная процедура, выявляющая резервы и проблемы организаций, возникающие при работе с контрагентами.
- Она может носить как обязательный, так и добровольный характер.
- Инвентаризация задолженностей должна проводиться в строгом соответствии с законом.
- Нарушение законодательных норм может обернуться штрафными санкциями, а небрежность при проведении процедуры – признанием ее недействительной.
- К проведению инвентаризации задолженностей могут привлекаться внешние аудиторы.
- Инвентаризация позволяет вовремя выявить задолженности и избежать финансовых потерь по причине пропуска законных сроков, дающих возможность ее истребовать.
Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/inventarizacia-zadolzhennostej/
Инвентаризация дебиторской задолженности: порядок проведения и документальное оформление
Инвентаризация дебиторской задолженности – это выявление причитающихся к получению долгов и проверка их отражения в учете с оформлением инвентаризационного акта. В статье – подробно о проверке «дебиторки», образцы документов и все необходимые справочники.
Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».
Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).
Смысл инвентаризации дебиторской задолженности организации заключается в выявлении непогашенных долгов перед ней со стороны контрагентов, государства, наемных работников, учредителей, подотчетных лиц и иных субъектов. Инвентаризационные мероприятия позволяют проверить правильность учетных данных в отношении таких непогашенных долгов и перспективы их погашения в дальнейшем.
Безошибочно проводить инвентаризационные мероприятия помогут следующие справочники (их можно скачать):
Проведение инвентаризации дебиторской задолженности организации может быть обязательным (например, по итогам года перед составлением отчетности) или добровольным (например, при болезни ответственного бухгалтера). По итогам инвентаризации дебиторской задолженности организации выявляются сомнительные непогашенные долги, по которым создается резерв, а также просроченные непогашенные долги, которые нужно вовремя списать на прочие расходы.
Далее в статье – подробно про проведение инвентаризации дебиторской задолженности, а также бланки и образцы необходимых документов.
Другие справочники по оформлению документов
Ознакомившись с проведением инвентаризации дебиторской задолженности организации, посмотрите следующие справочники, они помогут оформить итоги проверки:
Бухгалтерские отчеты — онлайн
Итоги инвентаризации дебиторской задолженности организации влияют на показатели бухгалтерской отчетности как по завершении года, так и в промежуточные периоды – например, по факту формирования резерва сомнительных долгов или списания безнадежных долгов. С 2020 года сдавать бухгалтерскую отчетность большинству фирм нужно будет исключительно в электронной форме. И даже малые предприятия в итоге перейдут на электронную отчетность, хотя и годом позже. Чтобы заранее адаптироваться к переменам, рекомендуем уже сейчас формировать отчеты автоматически – в программе БухСофт.
Программа БухСофт автоматически подготовит Баланс и иную отчетность в соответствии с особенностями деятельности фирмы. Отчетность будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Скачать баланс онлайн
Причина инвентаризации дебиторской задолженности
Правила о том, когда проводится инвентаризация дебиторской задолженности, устанавливает Закон федерального уровня о бухгалтерском учете, датированный 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ. По правилам данного нормативного документа вопрос о том, когда проводится инвентаризация дебиторской задолженности, решается в зависимости от того, является ли проверка обязательной либо добровольной.
Обязательную причину инвентаризации дебиторской задолженности определяет законодательство, в том числе Положение по ведению бухучета и бухотчетности из приказа Минфина, датированного 29 июля 1998 года № 34н. Основная из причин – это подготовка годовой бухотчетности. А добровольные случаи инвентаризационных проверок определяют сами экономические субъекты.
Кроме того, причиной инвентаризации дебиторской задолженности может быть:
- или плановое событие, внесенное в инвентаризационный график – например, завершение года или очередной отпуск ответственного бухгалтера;
- или внезапное событие, не отраженное в графике – например, увольнение ответственного бухгалтера по собственному желанию.
Подробнее обо всем – в таблице 1.
Таблица 1. Причина инвентаризации дебиторской задолженности
| Вид проверки | Обязательная | Добровольная |
| Плановая | Составление годовой бухотчетности | Отпуск ответственного бухгалтера |
| Внеплановая |
|
Промежуточный контроль по сомнительным долгам |
Плановая причина инвентаризации дебиторской задолженности отражается в инвентаризационном графике — с разбивкой по проверяемым объектам, датам проверки и ответственным лицам. Пример инвентаризационного графика можно скачать по ссылкам:
Но в любом из названных случаев причина инвентаризации дебиторской задолженности – это необходимость выявить непогашенные долги перед фирмой, в том числе сроки и перспективы их погашения, а также правильность их отражения в бухучете. К примеру, долги должны числиться на счетах, соответствующих виду должника:
- контрагенты;
- государство;
- участники;
- сотрудники;
- подотчетные лица и т.д.
Подробнее о том, какие счета затрагивает инвентаризация дебиторской задолженности, читайте в таблице 1.
Таблица 2. Когда проводится инвентаризация дебиторской задолженности
| Код счета | Вид «дебиторки» |
| 60 | Внесенный аванс в счет дальнейшей отгрузки имущества, выполнения работ или услуг |
| 62 | Стоимость отгруженных, но не оплаченных товаров, работ или услуг |
| 68 | Переплата по налогам, сборам и госпошлинам |
| 69 | Переплата по обязательным страховым взносам |
| 70 | Долги работников перед работодателем по:
|
| 71 | Неиспользованные подотчетные суммы, подлежащие возврату работодателю |
| 73 | Долги работников перед работодателем по:
|
| 75 | Долги владельцев фирмы по оплате своей доли участия в уставном капитале |
| 76 | Внесенный аванс в счет:
Стоимость неоплаченных:
|
Инвентаризация дебиторской задолженности как оформить
Один из главных вопросов по инвентаризации дебиторской задолженности как оформить ее результаты, особенно в ситуациях, когда такая проверка обязательна. Ведь правильно оформленные результаты инвентаризации дебиторской задолженности обеспечивают достоверность бухотчетности и ее полезность для заинтересованных лиц, так как позволяют вовремя и правильно:
- отразить расходы по факту формирования резерва сомнительных долгов;
- списать безнадежные долги;
- отразить доходы при погашении уже списанных безнадежных долгов.
Оформлять результаты инвентаризации дебиторской задолженности можно следующими способами:
- или на унифицированных бланках из постановления Госкомстата, датированного 18 августа 1998 года № 88;
- или на унифицированных бланках, которые дополнены нужными фирме реквизитами;
- или на полностью самостоятельно созданных бланках, утвержденных руководителем и отмеченных в учетной политике.
Один из вопросов инвентаризации дебиторской задолженности как оформить ее итоги на унифицированных бланках в соответствии с Указаниями из постановления Госкомстата, датированного 18 августа 1998 года № 88. Данное постановление предписывает фиксировать результаты инвентаризации дебиторской задолженности в акте на бланке № ИНВ-17. Образец заполнения такого бланка приведен ниже и доступен для скачивания по ссылкам:
Чтобы отразить в унифицированном акте на бланке № ИНВ-17 остатки по счетам расчетов, сначала заполняется инвентаризационная справка к акту отдельно по каждому должнику, в отношении которого детализируется:
- вид долга;
- дата его возникновения;
- сумма долга;
- реквизиты документа, подтверждающего возникновение и существование долга.
Образец заполнения справки к унифицированному акту № ИНВ-17 приведен ниже и доступен для скачивания:
Порядок инвентаризации дебиторской задолженности
Порядок инвентаризации дебиторской задолженности закреплен в:
- Законе федерального уровня о бухгалтерском учете, датированном 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ;
- Положении по ведению бухучета и составлению бухотчетности из приказа Минфина, датированного 29 июля 1998 года № 34н;
- постановлении Госкомстата, датированном 18 августа 1998 года № 88;
- Методических указаниях из приказа Минфина, датированного 13 июня 1995 года № 49.
Порядок инвентаризации дебиторской задолженности обеспечивает возможность проверить, какие суммы числятся на счетах расчетов в качестве причитающихся к получению долгов, насколько эти суммы обоснованны и подтверждены ли они документально. Поэтому порядок инвентаризации дебиторской задолженности во многом аналогичен типовому и предполагает следующие этапы.
- Назначение комиссии.
- Издание приказа руководителя об инвентаризационных мероприятиях.
- Ознакомление ответственных сотрудников с приказом руководителя.
- Подготовка актов сверки с контрагентами.
- Подготовка актов сверки с налоговой и с фондами.
- Заполнение инвентаризационного акта.
Как проводить инвентаризацию дебиторской задолженности, зависит от того, кто и за что задолжал фирме. С точки зрения проведения инвентаризации дебиторской задолженности все должники делятся на следующие группы.
К ним относятся покупатели и заказчики, поставщики и исполнители, банки, страховые фирмы и т.д. Проведение инвентаризации дебиторской задолженности в отношении их долгов предполагает обязательную сверку с составлением акта, который позволяет проверить суммы долгов и их сроки существования. Пример акта сверки с контрагентами можно посмотреть по ссылкам:
- Работники, в том числе подотчетные лица.
Проведение инвентаризации дебиторской задолженности работников предполагает выявление их долгов и причин возникновения этих долгов – например, из-за переплат или невозвращенных подотчетных сумм.
Вопрос о том, как проводить инвентаризацию дебиторской задолженности государства, предполагает сверку данных по счетам расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами с данными налоговой отчетности, бухгалтерских справок и платежных документов. Порядок инвентаризации дебиторской задолженности организации в части расчетов с государством предполагает обязательную сверку с налоговой инспекцией и Фондом соцстраха. Результаты такой сверки могут быть оформлены актами или справками из указанных госстуктур.
Долги собственников чаще всего числятся в связи с неоплатой или своих долей владения в уставном капитале. Срок существования такого долга – не более четырех месяцев с даты госрегистрации фирмы, а сумма долга определяется номиналом доли задолжавшего участника.
В ситуациях, которые не упомянуты в законодательстве в качестве обязательных, вопрос о том, как проводить инвентаризацию дебиторской задолженности, оставлен на усмотрение экономических субъектов. Они вправе сами решать, когда и по какой причине сверять данные учета и документации. Но в любом случае порядок инвентаризации дебиторской задолженности организации остается аналогичным и включает в себя формирование комиссии, принятие решения о проверке и издание приказа, а также заполнение итогового инвентаризационного документа.
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/2484-inventarizatsiya-debitorskoy-zadoljennosti
Инвентаризация дебиторской задолженности
Обновление: 9 февраля 2017 г.
Нормами отечественного законодательства для предприятий установлена обязанность по проведению инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, материальных и нематериальных активов, основных средств и ТМЦ. Порядок и процедура проведения таких проверок разработаны государственными органами Российской Федерации и являются обязательными как при назначении мероприятий, так и при их проведении или окончании.
Инвентаризация
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» называет инвентаризацию активов и обязательств организации в качестве одного из элементов бухучета.
Пунктом 3 статьи 11 указанного нормативного акта предусмотрены следующие виды проверок:
- обязательная инвентаризация дебиторской задолженности и иных активов;
- инициативная сверка, проводимая предприятием по своему желанию без указания закона.
Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом от 13.06.1995 N 49 ввело в действие Методические указания. В пункте 1.5 предусмотрен целый перечень случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным, например:
- предприятие передает имущество во временное пользование, аренду, выкупает или реализует его;
- названная проверка проводится перед формированием годового отчета;
- проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, а также активов является обязательным в случае назначения нового лица, ответственного за сохранность ТМЦ;
- форс-мажорные обстоятельства, повлекшие утрату активов;
- обнаружение факта потери, порчи или кражи ТМЦ;
- если собственники юридического лица приняли решение о его добровольной ликвидации.
Каждое предприятие вправе назначать и проводить инвентаризацию и в иные моменты времени, не связанные с событиями, указанными выше.
Следует учитывать, что обязанность по инвентаризации дебиторов и кредиторов, а также активов предприятия возложена исключительно на юридические лица. Индивидуальные предприниматели не должны проверять соответствие фактических показателей данным бухгалтерского учета.
Важно отметить, что нормы отечественного законодательства не лимитируют максимальное количество инвентаризаций, проводимых экономическим субъектом в течение календарного года.
Проведение инвентаризации
В соответствии с пунктом 2.2 Методических указаний, введенных в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49, каждое предприятие, намеренное провести инвентаризацию, должно создать соответствующую комиссию и назначить ее членов из состава работников организации. Допускается привлекать сторонних аудиторов.
Без исполнения данного предписания инвентаризация задолженности, равно как и иных показателей, не будет считаться состоявшейся. Указанный орган является постоянным и действует до истечения срока его назначения или же вплоть до образования комиссии в новом составе.
Важно учесть, что при условии небольшого объема обязательств и активов проводить инвентаризацию может ревизионная комиссия.
Создание комиссии оформляется приказом о проведении инвентаризации дебиторской задолженности. Важно учесть, что допускается издание иного распорядительного документа.
Скачать образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
Результаты проверки должны отражаться в инвентаризационных описях. Названные формы заполняются аккуратно, без подчисток и помарок, на компьютере или от руки. Допустимые цвета чернил:
В незаполненных строках ставятся прочерки, а сами формы подписываются всеми членами соответствующей комиссии.
Вне зависимости от объекта инвентаризации требования, указанные выше, являются общими и обязательными. Их неукоснительное соблюдение существенно снизит риски наличия претензий к процедуре и оформлению проводимых проверок.
Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности
Министерство финансов Российской Федерации в Методических указаниях, утвержденных Приказом от 13.06.1995 N 49, отметило, что инвентаризация задолженности, равно как и расчетов, проводится путем проверки обоснованности отражения соответствующих сумм на счетах бухгалтерского учета.
Очевидно, что для проведения такой проверки в состав соответствующей комиссии должны входить сотрудники, обладающие необходимыми знаниями, навыками и квалификацией, например:
- работник администрации предприятия;
- главный бухгалтер;
- бухгалтер;
- экономист;
- внутренний или внешний аудитор.
Данный перечень не является исчерпывающим и может быть скорректирован каждым субъектом предпринимательской деятельности с учетом фактического кадрового состава предприятия. Конкретный список отражается в соответствующем приказе об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Образец документа утвержден Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 19.08.1998 № 88.
Проведение проверки обязательств начинается с заполнения справки, прилагаемой к бланку № ИНВ-17, которая оформляется в разрезе синтетических счетов бухучета. Именно данный документ является основанием для внесения записей в указанную выше форму акта.
Важно помнить, что инвентаризация кредитов и займов проводится и оформляется в том же ключе, что и сверка дебиторской и кредиторской задолженности.
Помимо вышеназванных объектов проверке также могут быть подвергнуты:
- отчисления в пользу продавцов;
- расчеты с покупателями;
- реализация обязанностей перед бюджетом;
- взаимоотношения с подотчетными лицами;
- исполнение в пользу работников и с их стороны;
- обязанности, связанные с депонентами.
Также может проводиться инвентаризация задолженности по прочим расчетам.
В любом случае основной целью сверки взаимоотношений с кредиторами и дебиторами являются проверка и подтверждение сумм задолженности, отраженных на соответствующих счетах бухучета. Также в сферу аудита входит оценка безнадежной или сомнительной к взысканию задолженности, в том числе и с истекшим сроком исковой давности.
Для надлежащего оформления инвентаризации организация должна заполнить и подписать форму № ИНВ-17 и справку, прилагаемую к ней. Предприятию следует учитывать, что необходимым является наличие всех первичных документов, послуживших основанием для возникновения обязательств. Суммы задолженности перед кредиторами и дебиторами могут подтверждаться договорами, соглашениями, приказами и распоряжениями руководства о выплате или выдаче денежных средств.
Следует отметить, что в настоящее время формы инвентаризационных документов, утвержденные Госкомстатом России в Постановлении от 19.08.1998 № 88, а также разработанные Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 13.06.1995 N 49, не являются строго обязательными.
Каждое предприятие вправе самостоятельно разработать документы как для оформления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, так и для проверки других объектов.
Принимая решение об использовании тех или иных форм, каждое предприятие должно учитывать, что применение документов, утвержденных Госкомстатом, гарантирует организации надлежащее оформление инвентаризации.
Источник: https://glavkniga.ru/situations/s503098
Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами – пошаговый алгоритм в 2026 году
> учет расчетов > Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами – пошаговый алгоритм в 2019 году
Дебиторские, равно как и кредиторские обязательства, будучи частью активов и финансовых обязательств коммерческой структуры, должны обязательно инвентаризироваться согласно статье 11 ФЗ №402 «О бухучете». Одновременно с этим, стоит отметить, что многие предприятия серьезно недооценивают значение процесса инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. Именно по этой причине большинство бухгалтеров занимаются инвентаризацией сугубо для вида, непосредственно перед формированием итоговой отчетности бухгалтерии за целый год.
Подобные действия чисто формально не являются нарушением действующего законодательства. При этом такой подход при проверке расчетов с различными контрагентами организации нельзя применять на практике. Это связано с тем, что он крайне невыгоден для самого предприятия.
Главным образом, это связано с тем, что такие операции помогают своевременно определить наличие сомнительных или и вовсе безнадежных долговых обязательств. Все полученные данные в результате проведенной инвентаризации расчетов с контрагентами могут быть использованы в рамках управленческого учета в качестве базы данных при работе с дебиторскими и кредиторскими задолженностями.
Также такая информация применяется в бухгалтерском и налоговом учете для создания фондов по подозрительным долговым обязательствам, которые нереально взыскать. В таких обстоятельствах чрезвычайно важно грамотно и своевременно заниматься проведением проверки расчетов с дебиторами и кредиторами, а также верно провести документальное оформление полученных результатов.
Когда проверка дебиторских и кредиторских долгов обязательна:
- в конце года для оформления годовых отчетов;
- при списании долгов;
- при формировании резерва по сомнительным долгам.
Пошаговое проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
Действующие методические указания, касающиеся проведения финансовой и имущественной инвентаризации, регламентируют порядок проведения внутренней проверки расчетов с контрагентами, выступающими в качестве кредиторов или должников.
Так, согласно этим методическим рекомендациям, все дебиторские задолженности входят в общий состав имущества предприятия. При этом кредиторские резервы и долговые обязательства должны быть включены в состав финансовых обязательств.
Процесс инвентаризации предполагает сверку сумм, которые числятся на конкретных счетах бухучета предприятия по состоянию на конец календарного года. Кроме того, проводится выявление кредиторских и дебиторских задолженностей, имеющих истекший срок давности.
https://www.youtube.com/watch?v=g8l2xRGVBG0
Основываясь на пункте 3.44 методических рекомендаций, процесс инвентаризации расчетов должен заключаться в осуществлении проверки обоснований тех денежных ресурсов с дебиторами и кредиторами, которые числятся на счетах бухучета предприятия.
Процессу проверки должны подвергаться следующие счета бухгалтерского учета:
- 60 – отражает финансовые расчеты с поставщиками и компаниями, выступающими в качестве подрядчиков»;
- 62 – показывает взаиморасчеты с клиентами, покупателями;
- 63 – указывает на сформированные резервы по сомнительным задолженностям;
- 66 – отражает взаимные расчеты по краткосрочным кредитам;
- 67 – взаиморасчеты по кредитам и займам с длительным сроком действия;
- 68 – финансовые расчеты по погашению сборов и налоговых выплат;
- 69 – взаиморасчеты на социальное страхование;
- 70 – расчетные взаимодействия с работниками;
- 71 – финансовые расчета с лицами, которые входят в систему отчетности организации (подотчетные);
- 73 – взаиморасчеты с работниками по операциям, отличным от оплаты труда;
- 75 – расчеты с лицами, являющимися учредителями предприятия;
- 76 – взаимоотношения с кредиторами, а также дебиторами;
- 79 – отражает взаимные расчеты внутри хозяйственной структуры предприятия.
Пошаговый порядок проведения инвентаризации:
Шаг 1 – Формируется приказ руководителем о необходимости проверки дебиторов и кредиторов.
Шаг 2 – Составляется справка к акту ИНВ-17 бухгалтером по данным бухучета в разрезе по каждому дебитору, кредитору.
Шаг 3 – Силами бухгалтерии проводится согласование с контрагентами обозначенных долгов, как правило, с помощью актов сверки.
Шаг 4 – Заполнение акта ИНВ-17 инвентаризационной комиссией на основе подготовленных справок и актов сверок.
Шаг 5 – Принимается решение о безнадежной кредиторской или дебиторской задолженности.
Шаг 6 – Отражение в бухучете соответствующих бухгалтерских проводок по учету результатов инвентаризации.
Возможно погашение взаимной задолженности с помощью акта взаимозачета.
Какие документы оформляются при инвентаризации
Чтоб провести подобную инвентаризацию необходимо сформировать постоянную инвентаризационную комиссию, что регламентировано пунктом 2.2 методических рекомендаций по внутренней проверке имущества и монетарных обязательств. Все полученные результаты о наличии и размере кредиторской и дебиторской задолженности должны быть оформлены документально.
Вся первичная документация, отражающая полученные результаты после инвентаризации, должна быть разработана внутри самого предприятия. Зачастую в качестве основы для подобных документов используются форматы документации, указанные в Приложениях 1-18 Методических рекомендаций по инвентаризации. Кроме того, могут применяться унифицированные формы документов, которые можно найти в соответствующих альбомах.
Все итоговые результаты годовых инвентаризационных мероприятий отражаются в финансовых отчетах. Исходя из данного факта, все обнаруженные расхождения необходимо учитывать в рамках счетов системы бухучета.
|
Наименование документа |
Унифицированная форма документа |
Назначение |
| Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами |
ИНВ-17 |
Отражает данные о наличии дебиторской и кредиторской задолженности по различным счетам бухгалтерского учета |
| Справка к акту ИНВ-17 |
Приложение к ИНВ-17 |
Приводится список имеющейся задолженности по контрагентам, суммы, назначения, источника возникновения |
| Приказ о проведении инвентаризации |
ИНВ-22 |
Определяет сроки проведения проверки, состав инвентаризационной комиссии, ограничивает имущество, подлежащее инвентаризации |
| Журнал учета контроля за выполнением приказов |
ИНВ-23 |
Содержит сводные данные о проводимых проверках, согласно изданным приказам |
Бухгалтерский учет результатов проверки кредиторской и дебиторской задолженности
По итогам проведения работ по инвентаризации расчетов с контрагентами обнаруживаются сомнительные обязательства различных дебиторов и кредиторов перед коммерческой структурой. В рамках существующей системы бухучета, сомнительной задолженностью можно признать дебиторскую задолженность, которая не была своевременно погашена. При этом такие обязательства не обеспечиваются какими-то материальными залогами.
В конечном итоге можно говорить о том, что по итогам инвентаризационных операций по отдельным обязательствам при учете сроков выплаты и основываясь на условиях соглашения, задолженности могут квалифицироваться как те, по которым еще не наступил срок погашения, а также как те, по которым сроки погашения уже закончились. Аналогичное можно говорить и о кредиторской задолженности предприятия. Также чрезвычайно важно в отношении дебиторских и кредиторских обязательств выяснить сроки их исковых давностей и выявить перечень обстоятельств, прерывающих эти сроки.
Рекомендуем прочитать: пошаговый порядок списания дебиторской задолженности.
Каждая хозяйственная операция, а также итоговые результаты проведенной инвентаризации должны своевременно быть зарегистрирована на счетах бухучета без пропусков и разного рода изыманий. Все результаты, полученные в ходе инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете отчетов в рамках конкретного временного периода. Если речь идет о годовой проверке, то информация отражается в итоговом годовом отчете бухгалтерии.
Бухгалтерские проводки по итогам инвентаризации
Если в процессе сверки взаиморасчетов удастся обнаружить расхождения, возникшие из-за неверных действий бухгалтерии, бухгалтерский учет должен будет включать в себя уточняющие пометки. Такие корректировки должны вноситься согласно пункту 5 ПБУ 22/2010 «Внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность».
К примеру, ошибки в отчетном году, которые были обнаружены до его окончания, могут быть исправлены с помощью проводок в соответствующих счетах бухучета в рамках того месяца, когда именно удалось выявить такие ошибки.
Все разницы между суммами, которые были обнаружены в ходе инвентаризации отображаются следующими проводками:
|
Суть проводимой операции |
Дебет |
Кредит |
| Исправление ошибки, обнаруженной в ходе проведения инвентаризации взаиморасчетов с поставщиками, которые заключаются в неполном отображении стоимости полученного товара |
41 |
60 |
| Проводка по списанию кредиторских обязательств, по которым истек срок исковой давности | 60 (62, 76) |
91-1 |
| Проводка по списанию дебиторских долгов, по которым истек срок исковой давности |
91-2 |
60 (62, 76) |
| Размер суммы списанных дебиторских задолженностей учитывается за балансом |
007 |
Вопросы и ответы
Вопрос 1: После проведения инвентаризации взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами по итогам 2017 года установлены ошибки в отражении расчетов с поставщиками (неточно указаны суммы по операциям). Ошибки выявлены до начала 2018 года. Как исправить ошибки?
Ответ: Так как ошибки установлены до конца года, за который проводится сверка, то их можно исправить с помощью проводок на дату обнаружения этих ошибок. Чтобы провести исправление, составьте бухгалтерскую справку, где укажите тип ошибки, суммы, выполненные проводки, выполните операции сторно в отношении неправильных проводок, отразите на бухгалтерских счет корректные проводки.
Вопрос 2: После инвентаризации расчетов с контрагентами за 2017 год выявлены ошибки. Момент их обнаружения пришелся на 2018 год, однако бухгалтерская отчетность руководителем еще не подписана. Как выполнить исправление?
Ответ: Исправление выполняется с помощью сторнирования неверных записей и отражения корректных проводок, а также составления бухгалтерской справки с произведенными действиями. Данные операции нужно совершить на последний день 2017 года – 31.12.
Вопрос 3: Как списать выявленную в ходе инвентаризации взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами безнадежную дебиторскую задолженность, если резерв по сомнительным долгам не создавался?
Ответ: Списанную сумму долга нужно включить в прочие расходы с помощью бухгалтерской проводки Д 91.2 К 62 (76).
Вопрос 4: На основании каких документов нужно заполнять акт ИНВ-17?
Ответ: Данные для заполнения нужно брать из приложений к акту ИНВ-17, которые составляются бухгалтером на основании данных бухучета. Также для составления акта инвентаризации используются акты сверки с контрагентами. Заполнением формы ИНВ-17 занимаются члены инвентаризационной комиссии. Приложение к форме и акты сверки составляет бухгалтерия.
Если у вас остались вопросы
Источник: https://buhland.ru/inventarizaciya-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami/
