Порядок расчета дебиторской задолженности — формула
Расчет дебиторской задолженности — формула такого расчета может различаться в разных компаниях. Из каких компонентов она состоит и для чего применяется, узнайте из нашего материала.
Для чего нужен расчет дебиторской задолженности?
Как рассчитать дебиторскую задолженность?
В каких формулах участвует показатель дебиторской задолженности?
Итоги
Для чего нужен расчет дебиторской задолженности?
Расчет дебиторской задолженности (ДЗ) — процедура, знакомая составляющим бухгалтерский баланс специалистам. Проводится она при составлении бухгалтерской отчетности, а также при необходимости получения информации о ДЗ для управленческих и (или) иных целей.
Для того чтобы в балансе по строке 1230 «Дебиторская задолженность» появились данные, требуется:
- Собрать информацию по счетам бухучета, на которых числится ДЗ, и провести ее анализ (по суммам, видам дебиторов, срокам погашения и др.).
О классификации и видах ДЗ расскажет материал «Структура дебиторской задолженности в учетной политике».
- Сверить с контрагентами суммы, отраженные на счетах бухучета (например, посредством двустороннего согласования взаиморасчетов в акте сверки).
- Проинвентаризировать расчеты с контрагентами (если составляется годовой баланс или ДЗ подлежит списанию).
Алгоритм проведения инвентаризации ДЗ см. в материале «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».
- Выявить сомнительные долги и ДЗ с истекшим сроком исковой давности.
- Создать резерв по сомнительной дебиторке (если выявлены не погашенные в срок и ничем не обеспеченные долги).
Разобраться с процедурой дебиторского резервирования поможет материал «Резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности».
- Оформить списание ДЗ со счетов бухучета (при наличии оснований для такого списания).
- Провести иные подготовительные процедуры (разграничить ДЗ со сроком погашения до года и выше, которая может потребоваться при оформлении расшифровок по строке 1230 и др.).
Для чего нужна расшифровка ДЗ и как ее оформить, см. в материале «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец».
- Рассчитать сумму ДЗ, подлежащую отражению в балансе по стр. 1230.
По какой формуле провести расчеты ДЗ, расскажем в следующем разделе.
Как рассчитать дебиторскую задолженность?
Универсальной формулы для расчета ДЗ не существует. В каждой фирме структура дебиторки может быть различной, а потому состав формулы корректируется.
В общем случае используется следующая формула:
ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 73 + сч. 76) – сч. 63,
где:
сч. 60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по предоплате, связанной с поставкой МПЗ, выполнением работ и др.;
сч. 62 — «Расчеты с покупателями и заказчиками» по отгруженной продукции, выполненным работам, оказанным услугам;
сч. 68 — «Расчеты по налогам и сборам» в части имеющихся налоговых переплат;
сч. 69 — «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по уплаченным в ФСС и ПФР излишним суммам;
сч. 70 — «Расчеты с персоналом по оплате труда» при наличии зарплатной переплаты;
сч. 71 — «Расчеты с подотчетными лицами» по денежным средствам, выплаченным сотрудникам под отчет;
сч. 73 — «Расчеты с персоналом по прочим операциям» по суммам предоставленных сотрудникам займов или по иным операциям;
сч. 75 — «Расчеты с учредителями» по долгам учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы;
сч. 76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в связи с начисленными доходами от совместной деятельности, санкциями, признанными должниками за невыполнение договорных условий и др.;
сч. 63 — «Резервы по сомнительным долгам» по сумме сформированного резерва.
Общий вид формулы по расчету ДЗ корректируется в зависимости от наличия или отсутствия:
- дебетового сальдо по отдельным счетам бухучета;
- резерва по сомнительным долгам.
Например, у фирмы нет сомнительных дебиторов, переплат по налогам и взносам во внебюджетные фонды, под отчет деньги не выдаются и прочие денежные операции по расчетам с сотрудниками в отчетном периоде отсутствуют, а уставный капитал полностью оплачен учредителями. В таком случае скорректированная формула для расчета ДЗ будет иметь вид:
ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 76).
Когда показатель ДЗ используется в других формулах, читайте далее.
В каких формулах участвует показатель дебиторской задолженности?
Показатель ДЗ используется при расчете разнообразных финансовых коэффициентов, например:
Алгоритм расчета финансовой устойчивости см. в материале «Проведение анализа коэффициентов финансовой устойчивости».
- ликвидности и платежеспособности;
Формулы для их расчета вы найдете в материале «Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета».
- оборачиваемости активов и др.
Как рассчитать коэффициент оборачиваемости дебиторки, расскажет материал «Оборачиваемость дебиторской задолженности (формула)».
Итоги
Расчет дебиторской задолженности необходим для отчетных и управленческих целей. На основе рассчитанной суммы дебиторки проводится расчет финансовых коэффициентов и оценивается деятельность фирмы.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_rascheta_debitorskoj_zadolzhennosti_formula/
Строка 1230 баланса: «Дебиторская задолженность»
Дебиторская задолженность предприятия подлежит постоянному мониторингу, она находит отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности предприятия. При отсутствии просроченных задолженностей от дебиторов эта категория активов считается ликвидной. При задержке расчета сумма переходит в разряд сомнительных долгов.
Что такое дебиторская задолженность простыми словами?
В состав такого типа задолженности могут входить подотчетные суммы, переплаты по расчетам с сотрудниками, предоставленные займы и обязательства третьих лиц по погашению порч и материального ущерба. Дебиторская задолженность – это средства, подлежащие уплате контрагентами в пользу нашего предприятия, но на условиях отсрочки платежа с согласия обеих сторон. Она может формироваться в случаях:
Управление дебиторской задолженностью
В отношении дебиторской задолженности необходимо систематически отслеживать непогашенные остатки, соотносить их с предполагаемыми сроками поступления платежей, выявлять неликвидные долги и выяснять причины такого явления. Работа с дебиторской задолженностью предполагает сбор максимально подробной информации о текущем состоянии расчетов и поиск путей уменьшения сомнительных долгов. Задолженности контрагентов могут быть разделены на группы:
- По критерию сроков погашения – краткосрочная (период до 1 года, строка 1230 в балансе) и долгосрочная (более года).
- При оценке эффективности методов взыскания – текущая (по которой не наступили крайние сроки для оплаты), сомнительная (с нарушенными сроками, но при отсутствии сомнений в поступлении денег в ближайшее время), безнадежная.
Просроченная дебиторская задолженность – это случаи, когда деньги в назначенный крайний день не поступили на расчетный счет за уже отгруженные товары или товары не были получены в оговоренный период при условии полной предоплаты. Второй вариант перехода в разряд просроченных долгов – истек срок исковой давности.
Просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев или лет? В категорию просроченных долг относится на следующий день после крайнего срока оплаты. ГК РФ дает возможность урегулировать вопрос возврата денег в течение 3 лет (ст. 196). После истечения и этого периода, задолженность списывается.
Контроль дебиторской задолженности проходит несколько этапов:
- Устанавливаются сроки перечисления средств в договоре.
- Контроль просроченных выплат с периодом задержки до 7 дней, сопровождающийся выяснением мотивов произошедшего, разработкой графиков погашения долга и заморозкой сотрудничества.
- Если период задержки платежа от 7 до 30 рабочих дней, то необходимо начислить штраф контрагенту, напомнить об имеющихся у него обязательствах, встретиться с руководством.
- При задержке от 1 до 2 месяцев надо выставлять письменную претензию.
- Более длительные отсрочки – повод для обращения в суд.
Учет дебиторской задолженности
В бухгалтерском учете дебиторка аккумулируется не на одном, а на нескольких активно-пассивных счетах. О возникновении задолженности свидетельствует появление дебетового остатка по группе счетов расчетов. На каком счете отражается дебиторская задолженность в соответствии с кодировкой Плана счетов (Приказ от 31.10.2000 № 94н):
- 60 или 62 при расчетах с поставщиками или покупателями;
- 68 и 69 – для случаев переплат по налогам, сборам и страховым взносам;
- 70, 71, 73 – для операций по расчетам с наемными работниками;
- 75 при задолженности учредителей;
- 76 для расчетов с разными видами дебиторов.
Если погашается дебиторская задолженность, счет 62 будет участвовать в такой корреспонденции:
Д51 (52) – К62.
Списание долга осуществляется на 91 счет – например, при прощении займа сотруднику составляется запись Д91 – К73.
Списание сомнительной задолженности, которая была включена в состав резерва, происходит проводкой Д63 – К62 (60).
Анализ и оценка дебиторской задолженности
Под оценкой дебиторского долга понимается установление ее рыночной стоимости на текущую дату. Полученное значение может не совпадать с суммой в учетных данных. Это нужно для целей управленческого учета, при операциях по уступке прав требования и проведении комплексного оценивания компании. Если данные оценки потребовались для внешних пользователей, то для процедуры привлекаются профессиональные эксперты.
Анализ дебиторской задолженности производится путем уточнения общего объема долгов покупателей, разделения их на группы и отслеживания динамики изменений. Результаты заносятся в таблицу. Важным элементом процедуры является выявление удельного веса долгосрочных задолженностей, так как их рост может подорвать финансовую устойчивость компании.
Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере:
| Критерий | Конец 2014 года | Конец 2015 года | Конец 2016 года | Темп прироста, % | Абсолютное отклонение | |||||
| тыс.руб | % | тыс.руб | % | тыс.руб | % | 2015/2014 | 2016/2015 | 2015/2014 | 2016/2015 | |
| Долгосрочные долги | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 0,00 | 0,00 |
| Краткосрочные долги, в том числе: | 170,70 | 100,00% | 162,70 | 100,00% | 191,40 | 100,00% | 95,00% | 118,00% | -8,00 | 28,70 |
| -расчеты с покупателями | 152,00 | 89,00% | 144,00 | 89,00% | 188,00 | 98,00% | 95,00% | 131,00% | -8,00 | 44,00 |
| -расчеты с поставщиками | 10,00 | 6,00% | 10,00 | 6,00% | 0,00 | 0,00% | 100,00% | 0,00% | 0,00 | -10,00 |
| -расчеты с ФНС и ФСС | 5,20 | 3,00% | 5,30 | 3,00% | 2,20 | 1,00% | 102,00% | 42,00% | 0,10 | -3,10 |
| -подотчетные суммы | 0,20 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00% | 0,00% | -0,20 | 0,00 |
| -расходы, отнесенные на будущие периоды | 3,30 | 2,00% | 3,40 | 2,00% | 1,20 | 1,00% | 103,00% | 35,00% | 0,10 | -2,20 |
Из данных таблицы видно, что наибольший объем дебиторской задолженности приходится на покупателей, причем размер неоплаченных товаров с каждым годом увеличивается. По остальным позициям наметилась тенденция к стабильному уменьшению долгов. На следующем этапе надо рассмотреть подробно состояние расчетов с покупателями (это самая массовая группа):
| Критерий | Конец 2014 года | Конец 2015 года | Конец 2016 года | Абсолютное отклонение | ||||
| тыс.руб | % | тыс.руб | % | тыс.руб | % | 2015/2014 | 2016/2015 | |
| Расчеты с покупателями: | 152,00 | 100,00% | 144,00 | 100,00% | 188,00 | 100,00% | -8,00 | 44,00 |
| Компания 1 | 10 | 7,00% | 0,00% | 5 | 3,00% | -10,00 | 5,00 | |
| Компания 2 | 25 | 16,00% | 22 | 15,00% | 20 | 11,00% | -3,00 | -2,00 |
| Компания 3 | 70 | 46,00% | 100 | 69,00% | 125 | 66,00% | 30,00 | 25,00 |
| Компания 4 | 2 | 1,00% | 0,00% | 2 | 1,00% | -2,00 | 2,00 | |
| Компания 5 | 45,00 | 30,00% | 22,00 | 15,00% | 36,00 | 19,00% | -23,00 | 14,00 |
Анализ показал, что основной источник роста дебиторки – Компания 3. Если не было произведено страхование дебиторской задолженности по договору с этим покупателем, то риск финансового ущерба возрастает. На следующем этапе детализируются расчеты с проблемным контрагентом и другими фирмами с учетом предоставленных им отсрочек:
| Название покупателя | Конец 2016 года | По срокам образования, тыс.руб | Отсрочка, дней | ||||
| тыс.руб | % | 0-30 дней | 30-60 дней | 61-180 дней | более 181 дня | ||
| Расчеты с покупателями: | 188,00 | 100,00% | 47,00 | 27,00 | 51,00 | 63,00 | |
| Компания 1 | 5 | 3,00% | 5,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 30,00 |
| Компания 2 | 20 | 11,00% | 18,00 | 2,00 | 0,00 | 0,00 | 60,00 |
| Компания 3 | 125 | 66,00% | 2,00 | 10,00 | 50,00 | 63,00 | 60,00 |
| Компания 4 | 2 | 1,00% | 2,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 30,00 |
| Компания 5 | 36,00 | 19,00% | 20,00 | 15,00 | 1,00 | 0,00 | 60,00 |
Проблемной остается Компания 3. Только это предприятие не уложилось в сроки погашения долга, даже с учетом их продления. Дальнейшая работа заключается в налаживании диалога с этим контрагентом, при отсутствии реакции можно обращаться в суд.
Что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе?
В п. 27 ПБУ 4/99 говорится, что дебиторская задолженность в балансе – это важный показатель, который подлежит расшифровке в пояснениях к отчету. В старых формах отчета она отражалась строками 230 и 240, в обновленном варианте – это строка баланса 1230, расшифровка которой предполагает разделение краткосрочных и долгосрочных долгов.
Из чего складывается строка 1230 баланса? Это сальдо по расчетным счетам для учета дебиторской задолженности. Итоги по счетам берутся по состоянию на 31 декабря отчетного года из дебета. Строка 1230 бухгалтерского баланса – расшифровка представлена счетами 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
При внесении данных в баланс, строка 1230 – что входит в нее, и какие особенности заполнения:
- указываются долги со сроком погашения менее года или год;
- сумма показывается за вычетом резерва сомнительной задолженности.
Если срок погашения долга более 1 года, то 1230 строка баланса не подходит для отражения таких сумм. В этом случае используется строка 1190. Детализация по видам и структуре дебиторки может быть приведена в Пояснениях к балансу.
Источник: https://spmag.ru/articles/stroka-1230-balansa-debitorskaya-zadolzhennost
Дебиторская задолженность в балансе. Из чего складывается. Расчет
Всем известно, что бухгалтерский баланс является одной из основных составляющих годового отчета предприятия, наряду с отчетом о финансовых результатах. Важной частью баланса является актив, в котором отражаются все то, чем организация располагает. Одной из составляющих средств компании является дебиторская задолженность. Рассмотрим ее подробнее.
Что такое дебиторская задолженность
Работа любой организации связана с возникновением задолженности. Она бывает двух видов:
– дебиторская
– кредиторская
Обычно не возникает сложностей пониманием того, что такое кредиторская задолженность. Если объяснять понятиями, привычными обывателю, то кредиторская задолженность – это все суммы, которые компания должна своим контрагентам, бюджету (в виде налогов) или другим кредиторам.
Обратная ситуация возникает, когда образуется дебиторская задолженность. Все суммы, которые компания ожидает получить, будут составлять величину дебиторской задолженности.
Например, компания переплатила в бюджет НДС. Величина налога, которая перечислена сверх начисленной суммы, будет являться дебиторской задолженностью. Такая же ситуация возникает, если организация перечисляет контрагенту деньги в счет будущей поставки. В отношении денежных средств, выплаченных сотрудникам: в составе «дебиторки» отражаются долги по заработной плате перед сотрудниками, а также выданные под отчет средства.
Сумма такой задолженности формируется на протяжении всего года и в балансе отражается в строке 1230, в соответствии с приказом Минфина №66н от 02.07.2010 года.
| ВАЖНО! В подавляющем большинстве случаев задолженность контрагентов перед организацией отражается в активе баланса в разделе, отражающем стоимость оборотных активов |
Виды дебиторской задолженности в компании
Вся дебиторская задолженность подразделяется на две большие группы:
- Долгосрочная
- Краткосрочная
Обе разновидности попадают в баланс по истечении года.
Все долги, которые погашаются в течение 12 месяцев представляют собой краткосрочную «дебиторку». Как правило, к такой задолженности относится переплата по налогам, отгрузки контрагентам «в долг» или внесение предоплаты за товары или услуги.
Долгосрочная задолженность появляется в том случае, если долг не закрывается в течение года. Что касается расчетов с контрагентами, то возможность появления такого рода задолженности должна быть прописана в договоре с партнером. Однако если контрагент просто долгое время не платит по своим обязательствам, то такая задолженность также относится к разряду долгосрочной.
Конечно, в интересах каждой организации иметь весомую долю краткосрочной задолженности из всей суммы «дебиторки».
Нужно принять во внимание, что какого бы вида не был долг, после пропуска срока погашения он становится просроченным. Не в интересах компании иметь просроченную дебиторскую задолженность.
Зачастую существуют большие сомнения, что долг будет когда – нибудь погашен. Часто такие просроченные долги никогда не закрываются, то есть становятся безнадежными. Сомнительным долг может быть на протяжении трех лет, а затем переходит в статус безнадежного. В конце концов такой долг подлежит списанию в убытки.
Данные каких счетов составляют величину дебиторской задолженности
При определении величины дебиторской задолженности следует помнить, что ее сумма не формируется на каком – то одном счете, а складывается из совокупности величин, которые отражаются по дебетовым сальдо многих счетов. Это закреплено в приказе Минфина №94н от 31.10.2000 года.
В расчете используются остатки по следующим счетам:
- Если в компании есть незавершенка, то оборот по счету 46 покажет объем уже исполненных работ
- Счет 60. Показывает состояние расчетов с всевозможными поставщиками
- Счет 62 отражает состояние расчетов по операциям с покупателями
- Счета 68, 69. Показывают остатки по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами
- Счета 70, 71, 73. Они показывают состояние расчетов с сотрудниками организации
- Счет 75. Это задолженность, образовавшаяся по отношению к учредителям
- Счет 76. Отражает расчеты с остальными контрагентами
Сомнительная задолженность и дебиторская задолженность
В настоящее время на законодательном уровне установлено, что каждая организация при наличии определенных условий должна создавать резерв по сомнительным долгам.
Такой резерв создается при наличии задолженности контрагентов. При этом должно выполняться одно из следующих условий:
- Задолженность должна быть просроченной
- У компании имеется информация о серьезных проблемах в сфере финансов контрагента
Однако даже при наличии дебиторской задолженности, резерв можно не создавать, если компании доподлинно известно, что долг будет погашен контрагентом.
Учет созданных резервов ведется на счете 63. Для того, чтобы создать резерв необходимо провести бухгалтерскую запись Д91.2 К63. Такая же проводка используется в том случае, если резерв требуется увеличить (доначислить).
Восстановление резерва отражается проводкой Д63 К91.1. А вот если долг безнадежен и его нужно списать, делается запись Д63 К62 (или другой счет учета по контрагенту).
Инструкция по созданию резерва содержится в пункте 7 ПБУ 1/2008.
Очень важно помнить, что резерв по такому долгу напрямую связан с дебиторской задолженностью и с ее отражением в годовой отчетности компании. При составлении баланса величина резерва уменьшает сумму дебиторской задолженности, чистая сумма отражается в строке 1230 актива баланса.
Порядок расчета величины дебиторской задолженности в балансе
Для того чтобы рассчитать величину «дебиторки» для отражения в балансе, используются данные с 10 бухгалтерских счетов.
Для выявления корректного остатка задолженности по контрагентам необходимо сформировать акты сверки расчетов и вывести верный остаток долга. Это необходимо как самой организации, так и контрагенту для правильного учета всех обязательств. После определения суммы задолженности ее значение можно переносить в соответствующую строку баланса.
Приведем пример заполнения строки 1230. В ООО «Ромашка» остатки по счетам на конец года следующие:
| Счет | Дебетовое сальдо | Кредитовое сальдо |
| 60 | 10000 | 5000 |
| 62 | 25000 | 17000 |
| 63 | 8000 | |
| 76 | 3000 | 1000 |
На основании приведенных данных строка 1230 будет иметь следующее значение:
Стр. 1230 = 10000 + 25000 – 8000 + 3000 = 30000
Краткая инструкция по анализу дебиторской задолженности
Важное значение имеет анализ задолженности в компании. При его проведении оценивается множество показателей, однако даже по динамике изменения показателей долга уже можно сделать некоторые выводы.
| Показатель | 2017 год | 2018 год | Рост, % | Отклонение, тыс. руб. | ||
| Сумма | Процент | Сумма | Процент | |||
| Всего | 233810 | 100 | 324306 | 100 | 138,7 | 90496 |
| Поставщики | 227 | 0,1 | 601 | 0,2 | 264,8 | 374 |
| Покупатели | 233353 | 99,7 | 316614 | 97,5 | 2721,1 | 83261 |
| Налоги | 228 | 0,1 | 6204 | 1,9 | 44350 | 5976 |
| Прочие контрагенты | 2 | 887 | 0,3 | 885 |
В соответствии с данными, представленными в таблице, можно сделать вывод, что наибольший вес задолженности приходится на долги покупателей. Кроме того, по сравнению с 2017 годом, в 2018 произошел общий рост дебиторки по всем контрагентам.
Что касается покупателей, каждого из них нужно рассмотреть более внимательно, в разрезе договоров. Необходимо определить динамику задолженности и ее изменение в соответствии с уровнем выручки. Только проведя полный анализ можно сказать в каком состоянии находится дебиторка и какие риски существуют для компании.
Отражение дебиторской задолженности в пояснении к балансу
Крайне редки случаи, когда к концу года по результатам анализа оборотно – сальдовой ведомости не выявляются долги. Обычно эти показатели присутствуют.
При составлении годового отчета суммы задолженности отражаются в соответствующей строке баланса, а также должны найти свое отражение в форме №5, которая является приложением и является составной частью годовой отчетности. Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности существует специальная таблица, где подробно расписывается какого вида задолженность присутствует в компании и из каких конкретно показателей она состоит. Причем, в пояснениях величина «дебиторки» указывается независимо от того, создан резерв по сомнительным долгам или нет.
При составлении формы приложения необходимо учесть, что долгосрочная дебиторская задолженность отражается в разделе с внеоборотными активами.
Опытные специалисты в сфере бухгалтерского учета не рекомендуют в пояснениях отражать наличие просроченной дебиторской задолженности, соответственно, не заполнять таблицу в этой части. Такой совет дается, чтобы не возникало вопросов со стороны контролирующих органов.
Для заполнения информации в форме №5 используются бухгалтерские данные. Нужно знать, что при заполнении табличных строк используются данные по сальдо и оборотам счетов 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Все, что касается резервов по сомнительному долгу, отражает счет 63. Данные собираются в разрезе аналитики.
Вопросы по теме статьи
Вопрос 1
Нужно ли отдельными строками выделять сумму дебиторской задолженности по реализованным товарам и услугам и сумму задолженности по предоплатам, которые произвела компания?
Все зависит от того, насколько существенны суммы по данным позициям. Как правило, если суммы по этим двум показателям существенны, то имеет смысл разделить их и показать по отдельности. Такая позиция закреплена в письме Минфина №07-02-18/01 от 27.01.2012 года.
Вопрос 2
Как обезопасить себя от неплатежей контрагентов и снизить уровень дебиторки?
Универсального средства не существует. Если оплата производится уже после продажи, то очень важно подготовиться к проведению сделки. Нужно изучить потенциального контрагента буквально под лупой и только тогда принимать решение о заключении договора. Сам договор также нужно составить максимально грамотно, лучше с привлечением юристов. После совершения сделки необходимо контролировать задолженность, проводить периодические сверки, например, раз в месяц. К счастью, большинство клиентов все – таки добросовестные и закрывают сво долги в оговоренное время.
Дебиторская задолженность является важным показателем, находящим свое отражение в балансе. Она представляет собой все долги перед компанией, так называемые «замороженные деньги». Это актив организации, который в некоторых случаях может достаточно быстро превратиться в живые ресурсы. Наличие таких ресурсов важно и участвует, в том числе, в определении платежеспособности компании.
Источник: https://finzz.ru/debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse-iz-chego-skladyvaetsya-raschet.html
Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность
- Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
- Номер строки в балансе: 1230
- Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63
Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:
- авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
- долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
- задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
- переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
- долги работников по заработной плате;
- долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
- прочие виды недоимок.
Как отражается сальдо по счетам
Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.
По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:
Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.
Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:
| 60 | — | — | 200 000,00 | 250 000,00 | 50 000,00 |
| 60.1 | — | — | 100 000,00 | 100 000,00 | 0,00 |
| 60.2 | — | — | 100 000,00 | 150 000,00 | 50 000,00 |
| Итого | — | — | 200 000,00 | 250 000,00 | 50 000,00 |
Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.
Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.
Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.
Как отразить резервы по просроченным долгам
62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.
Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:
- дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
- дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
- дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.
Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.
В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.
Пример отображения в строке 1230 баланса
и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.
Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.
| 60 | 20 000 | 10 000 |
| 62 | 30 000 | 12 000 |
| 63 | 10 000 | |
| 70 | 40 000 | |
| 76 | 5 000 | 3 000 |
По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:
Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.
Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.
Ликвидность долгов, как актива
Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.
Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.
Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.
Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.
Недоимки возникают по причинам:
- Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
- Неплатежеспособность покупателей.
- Трудности при реализации продукции.
- Отсутствие ежедневной работы с должниками.
- Быстрый рост объема продаж.
Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.
Измерение показателя дебиторки
Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.
К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка
По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.
Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.
Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.
Источник: https://moneymakerfactory.ru/spravochnik/stroka-1230-balansa-debitorskaya-zadoljennost/
Дебиторская задолженность: определение активов и пассивов, учет и отражение в балансе
Дебиторская задолженность служит финансовым инструментом для расширения рынка сбыта продукции и привлечения большего количества покупателей. Но, принимая решение о предоставлении отсрочки платежа контрагенту, следует учитывать риски невозврата долга. Вот почему большой удельный вес долгов в балансе предприятия может привести к отрицательному финансовому результату деятельности. На предприятии должен вестись подробный учет долгов дебиторов и существовать отлаженная система контроля.
Для сохранения финансовой устойчивости организации нужно, чтобы сумма долгов дебиторов и кредиторов сходилась, но лучше если кредиторка будет больше, хотя бы на 10 %.
Разница между активом и пассивом
Чтобы понять, расчеты с дебиторами и кредиторская задолженность — это актив или пассив, нужно разобраться, что является пассивом, а что — активом и в чем разница между этими финансовыми понятиями.
Активы — это, прежде всего, имущество организации, способное принести прибыль в будущем.
Несколько популярных примеров.
- Расходы будущих периодов. Начинающему специалисту трудно понять, расходы будущих периодов — это актив или пассив. Прежде всего, это расходы, понесенные в прошлых отчетных периодах, но направленные на получение доходов в будущем. Именно эта характеристика делает РБП активами организации. Например, приобретенная лицензия на ПО будет использоваться в течение 10 месяцев. Расходы на ее приобретение в полной сумме сформируют счет 97 и равными долями будут списываться в течение 10 месяцев с момента приобретения. Оставшаяся на счете 97 на отчетную дату стоимость лицензии войдет в состав оборотных активов.
- Расходы, понесенные организацией на приобретение сырья и материалов. Они также направлены на получение прибыли. Например, торговые организации, имеющие свой автопарк или арендующие автомобили, приобретают топливо или запасные части. Затраты на топливо в дальнейшем, после транспортировки товара покупателю, принесут прибыль. Поэтому стоимость топлива отражается в активе бухгалтерского баланса, а именно — в составе запасов.
- Дебиторская задолженность. Сумма долга дебиторов является выручкой, которую организация получит по истечении срока, установленного договором. Дебиторка является одним из самых ликвидных активов.
Пассивы организации — это источники средств для приобретения имущества, то есть, активов. Наиболее оборачиваемым пассивом является кредиторская задолженность. Кредитор ссуживает средства организации. На заемные средства она приобретает активы для осуществления хозяйственной деятельности и получения выгоды. Кроме кредиторки, к пассивам относятся следующие статьи: нераспределенная прибыль организации, уставной, добавочный и резервный капиталы, ОНА, резервы предстоящих расходов.
На основании приведенной информации несложно разобраться, расчеты с дебиторами — это актив или пассив. В активе баланса отражается задолженность дебиторов, а в пассиве — кредиторов.
Счета учета дебиторской задолженности
Для учета дебиторской задолженности существует ряд бухгалтерских счетов, позволяющих дебиторку распределять по группам:
- счет 62 — учитываются суммы задолженностей покупателей за реализованные товары и услуги;
- счет 60 — отражаются суммы авансов, перечисленных в счет будущих поставок товаров, работ и услуг;
- счет 73 — учитывается задолженность сотрудников организации по прочим расчетам;
- счет 75 — отражается задолженность учредителей;
- счет 76 — отражаются расчеты с прочими дебиторами и кредиторами .
Существование такой аналитики в учете и бухгалтерском балансе позволяет заинтересованным лицам получить более прозрачную информацию о состоянии дел в организации.
Активы предприятия при отражении в балансе разделяются на оборотные и внеоборотные. В состав внеоборотных входят активы, которые могут принести прибыль организации не ранее, чем через 12 месяцев, а также НМА и основные средства со сроком службы более 1 года. В том числе к внеоборотным относятся долги дебиторов в части авансов, перечисленных в счет предварительной оплаты за приобретаемые основные средства.
Текущая дебиторка входит в состав оборотных активов баланса и является гарантом получения выручки в будущем. Также в указанный раздел входят денежные средства, находящиеся на расчетных счетах и в кассе предприятия, производственные запасы и финансовые вложения. Оборотные активы — это имущество предприятия с наибольшей ликвидностью, то есть способное принести прибыль в кратчайшие сроки.
Таким образом, чтобы определить, в каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность, нужно понять характер ее возникновения.
Резерв по сомнительным долгам
Сроки погашения долга дебитором определяются договором, заключенным между контрагентами. В настоящее время экономический кризис делает организации неплатежеспособными. Поэтому существование просроченной дебиторской задолженности в учете разных организаций — весьма распространенный случай.
Бухгалтерские стандарты по учету дебиторки обязывают предприятия создавать резерв по сомнительным долгам. Суть этого действия такова, что организации при возникновении просроченных или сомнительных долгов формируют резерв путем списания суммы долга на внереализационные расходы. Размер резерва определяется расчетным путем. Алгоритм расчета должен быть прописан в учетной политике. Как правило, размер резерва зависит от сроков и вероятности возврата задолженности.
Учет резервов по сомнительным долгам ведется на счете 63.
В бухгалтерском балансе сумма дебиторки отражается за вычетом резервов по сомнительным долгам.
Учет задолженности в валюте
В случае если договором, заключенным между контрагентами, предусмотрены расчеты в валюте, отличной от валюты РФ, суммы долгов дебиторов переводятся в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на каждую отчетную дату.
При этом разницы в курсе валют на предыдущую и последующую отчетные даты образуют курсовые разницы. Разницы учитываются в составе внереализационных расходов или доходов в зависимости от направления изменения курса валюты.
Учет долгов дебиторов, выраженных в иностранной валюте, ведется обособленно, на специальных субсчетах.
Инвентаризация дебиторской задолженности
Стандартами бухгалтерского учета и прочими нормативными актами предусмотрено обязательное проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением бухгалтерского баланса.
В процессе инвентаризации проводится сверка с контрагентами и выявляется существование сомнительных долгов и долгов, подлежащих списанию в связи с истечением срока исковой давности или невозможности взыскания. Причиной этому может послужить банкротство организации — дебитора.
Списание долгов осуществляется на основании приказа руководителя. Сумма списанной дебиторки отражается на забалансовом счете 007. За балансом информация хранится в течение 5 лет. Счет 007 также подлежит инвентаризации. В бухгалтерской отчетности информация по указанному счету раскрывается в пояснительной записке.
При составлении бухгалтерской отчетности необходимо учитывать интересы пользователей и приводить расшифровку наиболее существенных статей баланса.
Источник: https://richdaddy.ru/buh/debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse
Дебиторская задолженность в балансе: как учитывать и отражать
Дебиторская задолженность в балансе отображается по строке 1230. Она образуется, если компания отгружает товары или реализует услуги на условиях отсрочки платежа. Читайте подробнее про учет и отражение дебиторки в балансе.
Используйте пошаговые руководства:
По факту реализации товаров и услуг у компании формируется выручка. Отгрузка прошла, документы на реализацию подписаны. Но в зависимости от условий договора денежные средства за эту отгрузку могут еще не поступить. Зачастую продажи осуществляются с отсрочкой платежа.
По сути, компания-продавец предоставляет покупателю кредит. В результате таких операций у компании-продавца образуется в балансе дебиторская задолженность. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный управлению дебиторской задолженностью.
По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь.
Дебиторская задолженность в балансе
Дебиторская задолженность в балансе — это строка 1230. Детализируется по строкам:
- строка 12301 «покупатели и заказчики»;
- строка 12302 «авансы выданные»;
- строка 12303 «прочие дебиторы».
Задолженность отражается в бухгалтерском балансе в суммах дебетовых оборотов следующих счетов:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Проводки
Для учета дебиторской задолженности по каждой операции проводят соответствующие бухгалтерские проводки (см. также, как эффективно управлять дебиторкой).
Сумма задолженности, возникшей в результате реализации товаров и услуг, отражают проводкой:
Дебет 62 Кредит 90.01 (Выручка)
Рассмотрим пример:
Компания «А» осуществила продажу оборудования на сумму 212 400 руб., в том числе НДС 32 400 руб. Себестоимость изготовления составила 126 000 руб.
Отгрузка покупателю отражается следующими записями:
- Дебет 62.1 Кредит 90.1 – отражены дебиторка покупателя и выручка от продаж – 212 400 руб.;
- Дебет 90.2 Кредит 41 – списана себестоимость реализованного товара – 154 000 руб.;
- Дебет 90.3 Кредит 68.2 – начислен НДС к уплате в бюджет – 32 400 руб.;
- Дебет 90.9 Кредит 99.1 «Прибыли и убытки» – отражен финансовый результат от продажи товара – 54 000 руб. (212 400 – 32 400 – 126 000).
Таким образом, дебиторская задолженность отражается в балансе по строке 1230 в сумме 212 400. Начисленная сумма НДС к уплате 32 400 руб., прибыль по отгрузке 54 000 руб., с которой уплачивается налог на прибыль. При этом поступления денежных средств от покупателя может еще не быть.
В момент поступления денежных средств от покупателя бухгалтер делает следующую проводку:
Дебет 50 (51) Кредит 62.
Учет задолженности по договору с особым порядком перехода права собственности
По договору поставки может быть предусмотрено условие, что право собственности на товар переходит к покупателю только после его оплаты. Появляются товары, отгруженные без перехода права собственности – они учитываются на отдельном счете. Бухгалтер делает проводку:
Дебет 45 – Кредит 41 (43, 01, 10 и др.).
В бухгалтерском балансе суммы отгруженных, но оплаченных товаров отражаются по строке 1210 «Запасы», 12105 «Товары отгруженные».
Когда покупатель производит оплату за товар, бухгалтер может отразить выручку и дебиторскую задолженность. Формируются проводки:
- Дебет 50 (51) Кредит 62 – от покупателя поступили деньги;
- Дебет 62 Кредит 90.1 – отражение выручки и дебиторской задолженности покупателя;
- Дебет 62 – Кредит 90.1. – отражение прочего дохода в случае реализации основных средств, материалов и прочее.
Дебиторская задолженность по валютному договору
Формирование дебиторской задолженности по валютным договорам имеет свои особенности. Оплата по такому договору может производиться в рублях по курсу на дату платежа. При этом в учете необходимо:
- отразить задолженность по курсу иностранной валюты на дату перехода права собственности на товар к покупателю;
- при формировании бухгалтерской отчетности, либо в момент поступления оплаты от покупателя пересчитать задолженность по курсу на эту дату;
- образовавшиеся суммы курсовых разниц (положительные или отрицательные) отразить в составе прочих доходов/расходов.
Исключение распространяется на авансы, полученные в валюте. Их не пересчитывают и отражают по курсу на дату получения.
Для отражения курсовых разниц бухгалтер делает проводки:
- Дебет 62 Кредит 91.1. – в случае положительной курсовой разницы;
- Дебет 91.2. Кредит 62 – в случае отрицательной курсовой разницы.
Отражение в учете дебиторской задолженности, оформленной векселем
Вексель является одной из форм долга. Он не погашает задолженность, а только дает отсрочку платежа (см. также, верить ли покупателю, который просит отсрочку платежа).
Поскольку вексель не уменьшает задолженность, то он отражается по счету 62, субсчет «Векселя полученные». Продажи, задолженность по которым оформлена векселем, отражается такими проводками:
Дебет 62 Кредит 90.1.
Когда вексель погашен, бухгалтер делает проводку:
Дебет 50 (51, 52) Кредит 62, субсчет «Расчеты по векселям полученным».
В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, оформленная векселем, отражается по строке 1230.
Анализ дебиторки по составу, динамике и структуре
Бухгалтерский баланс является источником для анализа дебиторской задолженности. Воспользуемся данными отчетности, приведенными в таблице:
Таблица 1. Динамика дебиторской задолженности за период 2014–2016 гг., руб.:
|
Наименование показателя |
Код |
Период |
Темп прироста |
Источник: https://www.fd.ru/articles/158795-debitorskaya-zadoljennost-v-balanse
