Методика проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью

Продажа в кредит обусловливает появление различий междубухгалтерскими (учетными) и реально-денежными показателями продажипродукции. До момента оплаты процесс реализации с точки зрения движенияденег еще продолжается, что приводит к возникновению дебиторской икредиторской задолженности. До наступления срока оплаты дебиторскаязадолженность должна финансироваться, при этом постоянно сохраняетсяриск того, что оплата будет произведена покупателем (заказчиком) сопозданием либо не будет произведена вообще.

Вследствие сказанного организация в своей сбытовой политикедолжна не только принимать во внимание положительные результатыкредитования покупателей (увеличение объемов продаж и прибыли), но иучитывать, что данный процесс обычно сопровождается увеличениемрасходов (проценты, выплачиваемые поставщиком по кредитам, взятым дляпокрытия кассовых разрывов) и рисков. При этом представляетсяочевидным, что приемлемый уровень дебиторской задолженности –это такой, при котором получаемые выгоды превышают все затраты и риски,поскольку только в этом случае организация сможет функционировать и вдальнейшем.

Главной целью анализадебиторской и кредиторской задолженности является разработкамероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новойполитики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибылиорганизации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

Вразработке политики управления дебиторской и кредиторскойзадолженностью акцент делается на расширение объема продаж продукции,оптимизацию общего размера задолженности и обеспечение своевременной ееинкассации.

Эффективность управления обязательствами организации вомногом зависит от знаний методики анализа и умений их использования.

В литературе многими авторами, такими как А.Д.Шеремет, О.В. Ефимова, А.А. Максютов, А.В. Панфилов, Е.М. Шахбазян,Б.К. Кулизбаков и другими, предлагается множество различныхподходов к анализу дебиторской и кредиторской задолженности. Рассмотримнекоторые из них.

Методика анализа долгов А.Д. Шеремета

Общая оценка динамики объема дебиторской задолженности в целом и поотдельным статьям. Коэффициентныйанализ (доля дебиторскойзадолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализкачественного состояния дебиторской задолженности, оценка динамикисомнительной задолженности).

Анализ кредиторской задолженности поприведенному выше алгоритму. Сопоставление результатов анализадебиторской и кредиторской задолженности.

К несомненным достоинствам методики можно отнести еедоступность (для проведения анализа достаточно стандартных формбухгалтерской отчетности, формы №1-5) и простоту ее применения.

Но при этом стоит отметить что, сама методика недостаточнопрописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы.Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методикаоснована на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций.

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностиО.В. Ефимовой

В предложенной автором методике рассматривается коэффициентный анализ (доля дебиторской задолженности в оборотных активах, анализ ееструктуры, анализ качественного состояния дебиторской задолженности,оценка динамики сомнительной задолженности). Анализ кредиторскойзадолженности по приведенному выше алгоритму. Сопоставление результатованализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Делается акцент на необходимость сопоставления результатованализа дебиторской и кредиторской задолженности.

К достоинствам методики можно отнести простоту применения,наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Однакорекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методикаоснована на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций.

Методика анализа задолженности Б.К. Кулизбакова

Методика основана на группировках дебиторской задолженности.Предполагается индивидуальный подход в работес дебиторами по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений подальнейшему сотрудничеству.

Установление характера дебиторской задолженности по срокамвозникновения, анализ ее динамики. Анализ задолженности по составудебиторов, имеющих преобладающий удельный вес. Установление безнадежныхдолгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальнойвеличины и взвешенного старения дебиторской задолженности. Принятиерешения о предоставлении скидок за ускорение расчетов, о продажедебиторской задолженности и другого на основе результатов анализа.

Основными положительными моментами применения методикиявляются: ее простота применения; наглядность (работа с данными,обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные.Методикой предусматривается индивидуальная работа с крупнымидебиторами. Недостатком метода является отсутствие анализа кредиторскойзадолженности.

Данная методика приемлема для целей внутреннего управленияорганизацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах.Методика основана на анализе данных прошлых тенденций.

Изучив перечисленные методики анализа обязательстворганизации, выявлены следующие моменты:

1. ориентация на анализ ситуации прошлого времени(ретроспективный анализ), ни одна методика не предполагает оперативногоотслеживания изменений задолженности и реакции на них в режимереального времени;
2. данные методики используют показатели, характерные дляроссийского бухгалтерского учета, а не МСФО, тогда как последние всовременных условиях более прогрессивны;
3. методики зачастую дублируют друг друга.

Стоит отметить ряд особенностей,характерных для всех методик,например, применяется коэффициентный анализ, однако финансовыекоэффициенты в значительной степени зависят от учетной политикиорганизации.

Кроме того, коэффициенты, выбранные в качестве базысравнения, неоптимальны, так как не улавливают особенностей факторов иэлементов, участвующих в их расчетах (например, затруднительно бываетоценить реальную рыночную стоимость задолженности).

При примененииметода распределения дебиторской задолженности по срокам возникновения,который присутствует во всех методиках, сезонные или циклическиеколебания затрудняют анализ и могут привести к ошибочным выводам.

По этой причине затруднительно использовать показатель оборачиваемости в качестве способа контроля дебиторской икредиторской задолженности. Кроме того, результаты применения данных методик ворганизациях различных отраслей сложно сопоставимы вследствиедиверсификации и разностороннего характера деятельности организаций(особенно крупных). Отсюда следует, что в современных условиях безкомплексного системного анализа не обойтись.

Основные положения комплексного подхода к анализу обязательстворганизации следующие:

• предварительный анализ и планирование предельного объемакредиторской и дебиторской задолженности с учетом возможностейорганизации и объема инвестиций в данную задолженность;
• определение степени кредитоспособности и платежеспособностиклиента до заключения договора и отслеживание изменений в процессесотрудничества;
• отслеживание изменения уровня задолженности и принятиесоответствующих решений по предотвращению негативных последствий врежиме реального времени;
• анализ возможностей дебиторской и кредиторскойзадолженности по срокам и размерам;
• анализ сильных и слабых сторон деятельности организации(внутренней бизнес-среды);
• анализ частных и комплексных финансовых показателей.

В процессе анализа темпы прироста кредиторской задолженностиможно сравнить с темпами прироста валюты баланса. Если сумма по балансувозрастает более быстрыми темпами, то устойчивость организации неснижается. Соотношение темпов прироста задолженностей между собойпозволяет сделать вывод о потребностях в источниках финансирования(если быстрее растет дебиторская задолженность, то потребность вфинансировании увеличивается). Рост дебиторской задолженностиэкономически оправдан, если возрастают выручка и денежные средства, азапасы увеличиваются незначительно.

Оплата долгов дебиторами – это источник средств дляпогашения кредиторской задолженности.

Если оборачиваемость дебиторскойзадолженности осуществляется медленнее, чем кредиторской, это означает,что у организации возникли неблагоприятные условия расчетов спокупателями и поставщиками: предприятие должно возвращать свои долгичаще, чем оно получает оплату за реализованную продукцию.

И, напротив,если дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской, упредприятия появляются свободные оборотные средства в размере,соответствующем абсолютной разнице между количеством дней оборотакредиторской и дебиторской задолженности.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлениюдебиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменногофинансового анализа и управленческого контроля. Эффективная системауправления включает:

1. качественный отбор покупателей;
2. определение оптимальных условий кредитования;
3. четкую процедуру предъявления претензий;
4. контроль за выполнением условий договоров;
5. регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объемузадолженности, срокам погашения и пр.;
6. соблюдение четкой процедуры оплаты счетов и полученияплатежей;
7. ориентацию на большее число покупателей с целью уменьшенияриска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
8. контроль соотношения уровня дебиторской и кредиторскойзадолженности: значительное превышение дебиторской задолженностисоздает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимымпривлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источниковфинансирования;
9. использование договоров факторинга.

На современном этапе значительное количество организаций имеютпроблемы в управлении дебиторской задолженностью,поэтому, чтобы снизить риск экономических потерь по причине невозвратасредств покупателями, предлагается создавать резерв по сомнительным долгам.

Практически у каждой организации имеется непогашеннаядебиторская задолженность. Предприятия – плательщики налогана прибыль могут сократить свои налоговые потери в случае неисполнениядебиторами своих обязательств по оплате поставленных товаров (работ,услуг) путем создания резерва по сомнительным долгам.

Создание резервапо сомнительным долгам является инструментом, позволяющим сократитьобязательства организации перед бюджетом по уплате налога на прибыль ссумм прибыли, которую организация фактически не получила. При созданиирезерва организации следует обратить внимание на необходимостьвыполнения ряда требований, предъявляемых гл.

25 Налогового кодекса ксозданию резерва по сомнительным долгам.

Н.В.Климова, Д. э. н., профессор,заведующая кафедрой экономического анализа и налогов Академия маркетинга исоциально-информационных технологий г. Краснодар

Источник: http://afdanalyse.ru/news/analiticheskie_issledovanija_v_upravlenii_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennostju_organizacii/2011-12-09-177

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности разрабатывается фирмой или выбирается из существующих разработок исходя из решаемых задач и поставленных целей. Узнайте подробности об этом из нашей статьи.

Кому и для чего нужен анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: цели и задачи

Методы анализа долгов

Как коэффициенты зависимости и самофинансирования помогают в анализе кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности: рентабельность и оборачиваемость

Итоги

Кому и для чего нужен анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности фирма может выступать одновременно и дебитором, и кредитором. Сумма долгов предприятия, а также долги ее контрагентов — основные финансовые показатели, характеризующие способность хозяйствующего субъекта:

• грамотно распоряжаться собственными средствами;
• своевременно расплачиваться по своим обязательствам;
• обеспечивать текущую и инвестиционную деятельность компании путем соблюдения структурных соотношений между суммами дебиторской и кредиторской задолженности;
• поддерживать оптимальный объем оборотных денежных средств посредством грамотной работы с дебиторами;
• использовать заемные средства без ущерба для текущей деятельности, развития, расширения, модернизации, переоснащения, внедрения новых технологий и т. д.

С учетными нюансами модернизации основных средств фирмы вас познакомят сообщения:

Отслеживать изменение уровня задолженности фирмы, оценивать ее и анализировать важно для любой компании вне зависимости от специфики и масштабов деятельности. Подробнее о целях и задачах такого анализа расскажем далее.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: цели и задачи

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:

• является важной частью финансового анализа компании в целом;
• позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их динамику;
• предоставляет возможность оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния фирмы в перспективе;
• дает возможность оценить структуру кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
• обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

С помощью применения разнообразных методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности решаются задачи:

• выявления недобросовестных и неплатежеспособных контрагентов;
• обеспечения регулярного мониторинга и контроля состояния и величины задолженности фирмы;
• снабжения управленческого звена достоверной и полной информацией о долгах (их состоянии и динамике) в целях последующего использования этих данных при принятии управленческих решений;
• ухода от неоправданных расходов (в виде пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хоздоговоров) посредством эффективной работы с дебиторами и кредиторами, а также организации грамотной работы с задолженностью;
• построения и корректировки кредитной политики фирмы (условия предоставления покупателям рассрочек, скидок и льгот и т. д.).

Какие задачи решаются посредством проведения аудита бухотчетности, см. в материале «Аудит финансовой отчетности — сущность, цели и задачи».

Методы анализа долгов

В практической деятельности применяются разнообразные подходы и методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В анализе используются следующие приемы и процедуры:

• оценка долгов по степени оборачиваемости;
• расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность и текущих обязательств в кредиторскую задолженность;
• изучение динамики, состава, причин и давности образования задолженности (отдельно по каждому контрагенту);
• рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализа баланса;
• исследование влияния неплатежей основных должников на финансовое положение фирмы;
• расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние величины невозвращенной суммы на платежеспособность фирмы;
• определение реальной стоимости существующей дебиторки;
• контроль над соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
• детальное исследование платежеспособности потенциальных и действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности (по доступным данным их бухотчетности);
• выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва по сомнительным долгам;
• анализ качественного состояния дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности;
• иные приемы и процедуры.

Про используемые хозяйствующими субъектами методы и методики узнайте из статей:

В последующих разделах детальнее остановимся на особенностях анализа кредиторской задолженности.

Как коэффициенты зависимости и самофинансирования помогают в анализе кредиторской задолженности

Степень финансовой зависимости от кредиторов — один из важных показателей, который компания должна держать под постоянным контролем. Оценить ее помогают 2 коэффициента:

• Самофинансирования, или финансовой независимости (Кс), — он отражает долю погашаемых за счет собственных средств долгов:

Кс = СК / ЗК,

где:

СК — собственный капитал компании;

ЗК — привлеченный (заемный) капитал (долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства).

• Зависимости (Кз) — он показывает долю активов, профинансированных за счет средств кредиторов:

Кз = ЗК / А, где

А — активы компании.

При расчете Кс и Кз:

• используются данные бухгалтерской отчетности;
• анализ проводится в динамике за несколько периодов.

Оптимальным считается значение Кс = 1, что означает равную сумму собственных и заемных средств. Положительной тенденцией является увеличение доли собственных средств и, как следствие, рост Кс. С Кз ситуация прямо противоположная — снижение коэффициента оценивается позитивно.

С коэффициентом, оценивающим эффективность использования привлеченных сумм (средств кредиторов), вас познакомит следующий раздел.

Анализ кредиторской задолженности: рентабельность и оборачиваемость

Термин «рентабельность» в анализе кредиторской задолженности применяется для отражения степени эффективности использования фирмой средств кредиторов.

Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности (Кр) рассчитывается по формуле:

Кр = Пч / КЗ, где:

Пч — чистая прибыль за период (показатель берется из отчета о финрезультатах);

КЗ — сумма кредиторской задолженности на конец периода (по данным баланса)

Еще одним коэффициентом, оценивающим эффективность использования кредиторской задолженности, является Ко — коэффициент ее оборачиваемости.

Данный коэффициент:

• характеризует скорость и интенсивность погашения фирмой своих обязательств;
• показывает число оборотов погашения долгов за анализируемый период;
• рассчитывается по формуле:

Ко = В / 0,5 (КЗн + КЗк), где:

В — выручка за анализируемый период;

КЗн и КЗк — кредиторская задолженность на начало и конец анализируемого периода.

Второй способ расчета Ко узнайте из статьи «Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)».

Характеристика изменений значения Ко:

• рост — указывает на повышение платежеспособности фирмы и ее финансовой устойчивости;
• снижение — имеет двоякое значение: потенциальные проблемы с платежеспособностью или эффективная работа с кредиторами (применение оптимальных для фирмы условий оплаты и др.).

Помимо коэффициентного анализа кредиторской и дебиторской задолженности применяются и иные методы анализа — узнайте о них из статьи «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Итоги

Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности включают разнообразные процедуры и исследования, позволяющие не только диагностировать и оценить уровень, динамику, структуру долгов фирмы, но и выработать эффективные управленческие решения.

Регулярный анализ долгов позволяет своевременно влиять на уровень платежеспособности и финансовое положение фирмы в целом, формировать кредитную политику, подбирать оптимальные условия хоздоговоров для контрагентов и решать иные задачи.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/metodika_analiza_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Оценка методик анализа дебиторской задолженности в коммерческих организациях

Сильное влияние на финансовое состояние предприятия оказывает именно состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, качество, уменьшение или увеличение дебиторской и кредиторской задолженности.

Цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Главными целями анализа дебиторской и кредиторской задолженности является определение путей оптимизации расчетов и предупреждение образования просроченной задолженности.

Для достижения поставленных целей можно представить следующие задачи анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами:

— определение величины задолженности;

— определение причин возникновения задолженности;

— разработка и осуществления мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится «по данным бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, а также при проведении более детального анализа целесообразно использовать оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичную документацию, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых находят отражение размер и движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы, действующие нормативные документы и другие отчетные формы».

Этапы анализа дебиторской задолженности

Можно определить следующие этапы при проведении анализа расчетов с дебиторами и кредиторами (рис. 1, 2).

Рисунок 1 – Этапы анализа дебиторской задолженности

На первом этапе анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо оценить произошедшие абсолютные и относительные изменения задолженности, а также рассмотреть влияние изменений в структуре задолженностей на общую величину дебиторской и кредиторской задолженности.

Рост дебиторской задолженности можно считать оправданным в случаем увеличения темпа роста продаж, однако темп роста данной задолженности не должен превышать темпы роста продаж, так как в противном случае будет снижаться оборачиваемость дебиторской задолженности.

Также рост кредиторской может являться положительным фактором в случае, если прибыль от использования кредита больше, чем затраты по его обслуживанию.

Этапы анализа кредиторской задолженности

Рисунок 2 – Этапы анализа кредиторской задолженности

На втором этапе проводится расчет и анализ показателей для оценки количественных параметров задолженности.

Как правило, практически все авторы, в т.ч. работы которых использовались при написании выпускной квалификационной работы, выделяют три основных показателя, характеризующих количественные параметры дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации. 

Основным направлением анализа дебиторской и кредиторской задолженности, является определение скорости и периода их оборачиваемости.

Необходимо отметить, что для «правильного расчета оборачиваемости дебиторской задолженности в качестве числителя используют выручку от продаж. Это связано с тем, что дебиторская задолженность формируется в связи с реализацией работ и услуг и по мере поступления выручки» .

Показатель оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности «показывает увеличение или уменьшение размера коммерческого кредитования, предоставляемого предприятию, а рост оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует о повышении качества управления ею, поэтому в данном случае желательна максимизация данного показателя». В свою очередь, рост оборачиваемости кредиторской задолженности указывает на увеличение скорости погашения задолженности предприятием, а снижение данного показателя говорит об расширении покупок в кредит.

Относительно показателя периода погашения ДЗ необходимо отметить, что риск непогашения задолженности увеличивается с ростом периода отсрочки погашения. Отсюда, можно заключить, что уменьшение данного показателя является положительной тенденцией для предприятия.

Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает средний срок возврата коммерческого кредита организацией. Рост данного показателя свидетельствует об активном финансировании текущей производственной деятельности. На основе данного показателя можно сделать вывод о том, сколько в среднем необходимо месяцев организации, что погасить счета кредиторов.

На третьем этапе проводится расчет и анализ показателей, характеризующих качество задолженности, к таким показателям К.С. Подгайнова, относит:

— доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов компании

Данный показатель отражает удельный вес ДЗ в оборотных активах организации. Рост данного показателя, в большинстве случаев, считается отрицательным фактором, так как свидетельствует о тенденции на предприятии, которая характеризуется все большим временным отвлечением доли оборотных активов из обороты, которая не принимает участия в процессе текущей деятельности организации.

— доля сомнительной дебиторской задолженности в оборотных активах организации:

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности и наоборот. Рост этого показателя свидетельствует о снижении мобильности структуры имущества предприятия.

— доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов:

Заключительным этапом анализа дебиторской и кредиторской задолженности является проведение сравнительного анализа ДЗ и КЗ.

Оптимальным вариантом считается, когда отношение ДЗ и КЗ стремится к 1, это обеспечивает стабильную прибыльность предприятия и свидетельствует и его устойчивом функционировании. Значительное превышение одного показателя над другим свидетельствует о возможности неплатежеспособности предприятия в будущем.

Необходимо сказать, что дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса организации. Основой их возникновения является «несоответствие даты возникновения обязательств и даты осуществления платежа по этим обязательствам. Не только размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, но и период оборачиваемости каждой из них оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия».

Анализ состояния дебиторской задолженности, как отмечает Е.Б. Герасимова и М.В, Мельник «начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям. Далее анализируется качественное состояние дебиторской и кредиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности».

Показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе проведения анализа дебиторской задолженности рассчитываются показатели:

— средняя дебиторская задолженность;

— оборачиваемость дебиторской задолженности;

— период погашения дебиторской задолженности (чем больше срок просрочки, тем выше срок ее непогашения);

— доля дебиторской задолженности в текущих активах;

— доля сомнительной дебиторской задолженности (характеризует «качество» дебиторской задолженности, тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности).

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

— средняя кредиторская задолженность;

— оборачиваемость кредиторской задолженности;

— период погашения кредиторской задолженности.

Результаты анализа, по мнению автора «позволяют оценить платежеспособность, финансовую устойчивость, кредитоспособность организации; обосновано предположить, какие статьи задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения».

Сравнение методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Сравнение методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности представлено в таблице 1.

Таблица 1 —  Сравнение методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Представленные методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности основываются на различных показателях, что вызывает необходимость выработки единой системы на основе синтеза показателей, используемых в разных методиках.

Фактическое состояние дебиторской задолженности, а также ее размеры и уровень качества оказывают определяющее влияние на финансовую устойчивость организации.

В целях улучшения финансового положения и финансовой устойчивости организации следует:

— оценивать соотношение кредиторской и дебиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность значительно больше кредиторской, то это создает угрозу для финансовой устойчивости фирмы, может привести к потребности в привлечении дополнительных источников финансирования деятельности;

— контролировать состояние текущих расчетов по отдельным элементам просроченной задолженности;

— стремиться увеличить число заказчиков для снижения риска возникновения просроченной задолженности монопольных клиентов.

Все взаиморасчеты между производителем и потребителем, согласно законодательства, должны быть проведены в срок, равный трем месяцам с момента фактического получения товаров от поставщика конкретным дебитором. В ином случае возникшая задолженность признается просроченной.

Таким образом, на основании вышеизложенного материала, можно сделать следующие выводы:

— понятие дебиторской и кредиторской задолженности раскрывается через долг перед: организацией или организации, под организацией в данном случае следует понимать любое юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством РФ; индивидуальным предпринимателем, физическим лицом или физическому лицу; органом власти или органам власти;

— при проведении анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами используется система абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели отражают изменения, произошедшие за анализируемый период, в абсолютных размерах. Но наибольшее значение имеют относительные показатели, которые позволяют оценивать произошедшие изменения;

— оптимизация расчетов и уровня дебиторской и кредиторской задолженности, требует особого внимания со стороны финансовых органов компаний, что определено необходимостью в том числе и постоянного контроля над рассматриваемыми видами задолженности.

Источник: https://abium24.ru/otsenka-metodik-analiza-debitorskoj-zadolzhennosti-v-kommercheskikh-organizatsiyakh

Анализ кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет оценить финансовую устойчивость предприятия, проследить тенденции ее изменения. Регулярная подготовка аналитических сводок дает возможность оперативно вносить корректировки в план развития компании и выявлять проблемные сегменты. Расчеты ведутся на базе показателей завершенного отчетного периода и предшествующих ему лет. Для краткосрочного детального анализа можно проводить поквартальные сравнения.

Методика анализа кредиторской задолженности

Для формирования объективного суждения о степени влияния долговых обязательств на положение организации необходимо:

• произвести структурный анализ с выделением удельного веса каждой категории задолженности с привязкой к источникам образования;
• сопоставить величины в динамике, чтобы определить темпы роста или снижения.

Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности невозможен без вычисления и сравнения их среднего периода погашения. Это требуется, чтобы понять, как долги влияют на ликвидность ресурсов, не становятся ли удлиненные сроки оплаты причиной появления кредитов.

На начальном этапе необходимо выявить группу неоправданных долгов. Производя анализ кредиторской задолженности, надо обособить суммы по неотфактуренным поставкам и те, по которым имеются просрочки платежа.

Если по учету проходят долги, которые оказались невостребованными в назначенный срок кредитором, их надо анализировать отдельно.

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности использует приемы выборочной и сплошной проверки. При сжатости сроков и нацеленности выявить общие тенденции достаточно выборочной аналитики по нескольким показателям. Если запас времени позволяет сделать подробный анализ с детальными выкладками и расшифровками, то рекомендуется охватывать все типы долгов сплошной методикой.

Статистический анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации дает возможность определить:

• абсолютные отклонения;
• относительные величины (коэффициенты, процентные соотношения).

Абсолютные показатели рассчитываются на базе данных баланса и отчета о финансовых результатах, прилагаемых к отчетности пояснений. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия обязательно включает в себя расчет коэффициентов оборачиваемости, формула имеет вид:

Выручка / Средняя задолженность.

Размер средней суммы задолженности определяется:

(Долг на начало периода + Долг на конец интервала) / 2.

Показатель оборачиваемости показывает, сколько раз за конкретный временной промежуток у предприятия наступают сроки погашения по долговым обязательствам. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности подразумевает выведение значения периода оборота. Расчет ведется по формуле:

365 / Коэффициент оборачиваемости.

Этот показатель нужен для отображения усредненной продолжительности срока погашения долгов. Чем он выше, тем чаще компания выбирает в качестве источника финансирования заемные ресурсы.

Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности предполагает определение степени зависимости от кредиторов. Для этой цели рассчитывают:

1. Коэффициент самофинансирования (отображает величину заемных средств, которые можно погасить из собственных ресурсов). Определяется как результат деления собственного капитала на суммарное значение краткосрочных и долгосрочных обязательств.
2. Коэффициент зависимости, определяемый путем деления суммы займов на стоимость активов.

Анализ кредиторской задолженности предприятия по показателю рентабельности призван оценить степень эффективности пользования заемными ресурсами. Коэффициент рентабельности кредиторки определяется по формуле:

Чистая прибыль за рассматриваемый интервал / Задолженность на конец периода.

Анализ кредиторской задолженности предприятия на примере

ООО «Вовка» за последние два года работы имеет такие данные по разным типам задолженностей:

Анализ состава структуры и динамики кредиторской задолженности показал, что наибольшее давление на экономическое положение предприятия оказывает оформленный в банке долгосрочный кредит. По динамике изменения его суммы прослеживается, что предприятие справляется с его обслуживанием и погашением. В 2017 году учреждению удалось значительно снизить долги перед контрагентами, персоналом и бюджетом.

Приведенные данные свидетельствуют о появлении новых источников заемных ресурсов, но величина полученных от них средств не способна оказать существенное влияние на финансовые результаты. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (при условии, что средняя дебиторка в 2017 году равна 9 569 руб., а выручка составила 999 857 руб.):

1. Коэффициент оборачиваемости по дебиторской задолженности равен 104,5 (999 857 / 9569), то есть долги перед предприятием погашаются оперативно.
2. Рассчитанный коэффициент по кредиторке за 2017 год составил 1,3 (999 857 / ((857 700 + 652 058) / 2). В 2016 году он был равен 1,6.

Результатом этих этапов аналитических мероприятий стали выводы о том, что предприятие эффективно работает со всеми группами контрагентов, но имеются предпосылки к возникновению кризиса неплатежеспособности. Этому способствует наличие большой суммы кредита. Динамика и структурный анализ отображают положительную тенденцию.

Источник: https://spmag.ru/articles/analiz-kreditorskoy-zadolzhennosti