Что значит косвенный налог?

Налоги косвенные и прямые: что такое, где используют, характеристика и отличия

Основной метод классификации налогов — в зависимости от метода их взимания. Выделяют налоги косвенные и прямые. В чем их особенности и отличия — рассмотрим в статье.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Внимание! Этот бесплатный справочник содержит подробную информацию о налогах (косвенных и прямых), сборах и страховых взносах, которые взимают на территории России:

Классификация налогов в РФ

Налоговая система в России базируется на сочетании прямых и косвенных налогов. Используется классификация в зависимости от метода взимания. 

Прямые налоги удерживают с дохода, полученного плательщиком, или с принадлежащего ему имущества. Сразу после перечисления суммы поступают в бюджет федерального, регионального или местного уровня.

Что такое косвенные налоги? Косвенным налогом облагаются товары и услуги. Его полную сумму или ее часть предпринимателями закладывают в цену конечного продукта. После его реализации налог платят государству. По сути плательщиком является покупатель. Бизнес в этом случае выступает в качестве посредника между ним и государством. При этом именно продавец отвечает за правильное и своевременное перечисление сумм в бюджет.

Рассмотрим примеры косвенных и прямых налогов. В Российской Федерации по способу взимания в соответствии со статьей 12 НК РФ налоги делятся на:

По месту поступления они классифицируются так:

• федеральные (п. 2 ст. 12 НК РФ);
• региональные (п. 3 ст. 12 НК РФ);
• местные (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Также есть деление по применимости:

По субъектам взимания выделяются налоги:

• с физических лиц;
• с юридических лиц.

Прямой и косвенный налог

Прямые налоги, взимаемые с имущества и доходов плательщиков, уплачивают в соответствии с установленной законодательно ставкой, либо в виде фиксированного платежа. Уплату физические лица, предприниматели и юридические лица производят самостоятельно в установленные сроки.

Косвенные налоги учитываются в определенных величинах. По сути, косвенные налоги – это специальная наценка на реализуемые товары и оказываемые услуги. Она учитывается в их стоимости для конечного потребителя. Продавец в данной ситуации осуществляет начисление наценки. Также он отвечает за ее уплату в бюджет после того, как продукция или услуга будут оплачены потребителем.

Косвенные и прямые налоги. Примеры и отличия

Применение косвенного налогообложения обеспечивает государству возможность управлять внутренними механизмами экономики и влиять на потребителей. При помощи таких удержаний власти могут корректировать спрос и потребление в стране. Кроме того, они позволяют уравнять фискальную нагрузку на российские регионы.

За счет того, что косвенные налоги с психологической точки зрения воспринимаются населением лучше, чем прямые, они дают возможность сгладить восприятие нагрузки. И, наконец, они обеспечивают государству быстрый приток средств в бюджет. Ведь их перечисляют сразу после оформления актов купли-продажи или доставки товара.

Прямые налоги обязаны платить все физические и юридические лица, имеющие объекты налогообложения в собственности или получающие налогооблагаемый доход. Платежи сразу поступают сразу в бюджет. 

Собирать прямые налоги для государственных органов существенно сложнее, чем косвенные. Нередко налогоплательщики игнорируют свои обязательства, пытаются скрыть свои реальные доходы а также имущество.

Среди прямых можно выделить следующие виды налогов:

1. Имущественные

• Налог на имущество организаций. Устанавливают в годовом выражении. Поступает в региональный бюджет.
• На имущество физлиц. Обложению подлежат жилые помещения и земельные участки, находящиеся в собственности граждан.
• На транспортные средства. Является региональным. Каждый субъект РФ вправе менять ставку по собственному усмотрению.
• На игорный бизнес. Установлен для организаций, ведущих игорный или букмекерский бизнес в соответствии с лицензией.
• На добычу полезных ископаемых.

2. С доходов

• С дохода физлица (НДФЛ). Федеральный. По общему правилу удерживают 13%.

При этом некоторые виды доходов граждан не включаются в налогооблагаемую базу. Например, пенсии, социальные пособия, алименты, наследство, средства, вырученные от продажи недвижимости, которая была в собственности свыше 5 лет и т. п.

Косвенные налоги (перечень):

• НДС. Закладывается в стоимость продукции и услуг, реализуемых на территории РФ.
• Акцизы. Установлены на спиртные напитки, табачные изделия, топливо и другие группы товаров (ст. 181 НК РФ). Ставки налогообложения на каждый вид подакцизного товара прописаны в статье 193 НК РФ.
• Пошлины. Этот сбор накладывается государственными органами в случае, если ими выполняются определенные действия. 

Обратите внимание: согласно положениям статьи 149 НК РФ НДС не облагаются:

•  реализация отдельных медицинских товаров и услуг (подп. 1 п. 2);
• услуги аренды помещений для иностранных организаций (п. 1);
• услуги по оказанию медицинского патронажа больного (подп. 3 п. 2);
• услуги по дошкольному образовании детей (подп. 4 п. 2);
• продажа продуктов питания для столовых в медицинских и образовательных учреждениях (подп. 5 п. 2);
• услуги по организации архивов  (подп. 6 п. 2);
• услуги по перевозке пассажиров (подп. 7 п. 2);
• ритуальные услуги (подп. 8 п. 2);
• иные виды услуг (подп. 9–34 п. 2).

Также есть небольшая группа товаров, облагаемых по льготной ставке 10%. Это определенные продукты питания (подп. 1 п. 2), детские товары (подп. 2 п. 2), медицинские изделия (подп. 4 п. 2), периодика (подп. 3 п. 2). Также льготы предусмотрены при авиаперевозках и приобретении племенного скота.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Каждая страна устанавливает определенное соотношение налогов косвенных и прямых. Это соотношение отвечает существующей экономической системе, уровню социального развития, национальному менталитету. Выделим четыре основные системы соотношения прямого налога и косвенного.

1. Англосаксонская

Большую часть налогов собирают непосредственно с физических и юридических лиц в виде прямых платежей. Косвенные составляют лишь небольшую часть доходной части бюджета.

2. Евроконтинентальная

Основная доля приходится на косвенный налог. При этом большой объем средств власти направляют на финансирование социальной сферы и страхования.

3. Латиноамериканская

Преобладают косвенные налоги. При росте потребительских цен и уровня инфляции их ставки увеличиваются.

 4. Смешанная

Применяется в развитых странах. Позволяет осуществлять диверсификацию доходов и снизить значимость отдельных видов налогов. Данная система направлена на увеличение доли прямых платежей в бюджет. При этом основная их масса должна приходиться на налоги от предпринимательской деятельности.

В России преимущественно используется латиноамериканская модель. Но есть и некоторые элементы евроконтинентальной системы. Порядка 70% всех налоговых поступлений в бюджет приходится на предпринимательскую деятельность, что является серьезным бременем для бизнеса. Но при существующем уровне экономики и доходов населения сместить приоритеты не представляется возможным. Покупательная способность граждан остается низкой.

Прямые и косвенные налоги: таблица

В таблице 1 рассмотрим подробную характеристику налогов прямых и косвенных.

Таблица 1. Характеристика прямых и косвенных налогов

Критерий	Прямой налог	Косвенный налог
Плательщик	Физлицо или юрлицо, владеющее имуществом	Конечный потребитель товаров и услуг
Способ уплаты по отношению к государству	Прямой, платит непосредственно налогоплательщик	Продавец выступает посредником между плательщиком и государством
Объект налогообложения	Доходы; Имущество физлиц и юрлиц, движимое и недвижимое	Товары и услуги, реализуемые на территории РФ
Как складывается размер налога	Исходя из размера дохода плательщика или вида налогооблагаемого имущества	Исходя из стоимости товара или услуги
Степень открытости	Открытый. Сумма и обязанность по уплате известны заранее	Скрытый. Потребитель не всегда осведомлен о том, что  часть стоимости товара составляет НДС
Сложность расчетов	Сложный	Простой

Заключение

Российское законодательство предусматривает два вида налогов по методу взимания – прямые и косвенные налоги. 

Первая группа действует в отношении физических и юридических лиц, получающих доходы или владеющих имуществом. Для государства своеобразным рычагом управления экономикой и отраслями производства являются прямые налоги. Примеры их может привести каждый, у кого есть имущество в собственности. Например, квартира или участок земли. А также любой, кто получает заработную плату или иной доход.

Вторая группа применяется в отношении потребителей товаров и услуг при помощи продавцов. Эти налоги закладывают в стоимость товаров. По статистике более 35% всех средств, поступающих в госбюджет, приходится именно на косвенные налоги. Виды косвенных налогов не так разнообразны. Можно выделить НДС, акцизы, пошлины. Особенность их состоит в том, что граждане зачастую не знают об уплате части стоимости государству каждый раз при совершении тех или иных покупок.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/2204-nalogi-kosvennye-i-pryamye

Налоги косвенные и прямые

В чем разница между налогами косвенными и прямыми, их характеристика, а также, что влияет на их величину, расчет, рост. Мы ответим на эти вопросы в нашей статье, приведем сравнительную таблицу и таблицу со списками, описанием прямых и косвенных налогов.

Мы изучили судебную практику и разобрались, как соблюсти баланс между выгодой и риском. Наши рекомендации помогут вам избежать ошибок при обновлении учетной политики на 2019 год.

Особенности прямых и косвенных налогов

Поступления в бюджет могут быть от прямых налогов или от косвенных. Такое деление установлено в НК РФ ст.12. Отличаются они объектом налогообложения, тем, на чьи плечи в реальности ложится это бремя, и механизмом расчета.

• Прямые налоги – это отчисления в федеральный, региональный или местный бюджет с сумм, полученных в виде прибыли или приобретения. Например, если компания покупает земельный участок, то ей придется платить прямой земельный налог с этого приобретения;
• Косвенный налог – это перечисление в федеральный бюджет с накрутки на стоимость товара, работ, услуг. Яркий представитель косвенного сбора – НДС.

Еще одно важное отличие:

• Прямой налог платит напрямую сам налогоплательщик со своих доходов;
• Косвенный налог платит налогоплательщик, но фактически деньги берутся от потребителя (покупателя). То есть, перечисляет один, а плательщик на деле другой. Поэтому и называется этот платеж косвенным.

Чтобы выявить все отличия между этими платежами, заглянем в сравнительную таблицу.

ПоказательПрямой налогКосвенный

Объект налогообложения	Прибыль, покупка, приобретение, доход	Итоговая цена товара, работы или услуги
Плательщик юридический	Юрлицо, физлицо	Юридические лица (продавцы, поставщики)
Плательщик фактический	Прямой, то есть компания, ИП или физлицо. Так как налог платится напрямую от получателя прибыли или приобретения.	Косвенный, как правило это покупатели и потребители продукции, работ и услуг предлагаемой юриками и физиками.
Контакт с бюджетом	Прямой, плательщик платит сам	Косвенный, платежи делаются через третьих лиц: организации и бизнесмены.
Что влияет на размер отчисления	Сумма прибыли, стоимость имущества, система налогообложения, финансовое положение фирмы, льготы и пр.	Цена на товар, работу, услугу и ставка
Есть ли связь с финансовой стороной компании	Прямая	Нет
Форма расчета	Сложная, проходит в несколько этапов	Простая, как правило это проценты от итоговой цены
Прозрачность	Положительная. Так как плательщик знает, из чего сложился налог	Отрицательная, плательщик не в курсе из чего складывалась цена, а значит  не может оценить обоснованность уплаченных денег
Для кого приоритетней	Населению, так как этот вид более прозрачный и происходит без участия третьих лиц	Государству, так как дает быстрое поступление средств в бюджет, возможность регулировать потребление, не так прозрачны, так как задействованы третьи лица

В мире существует несколько систем взаимоотношений между видами налогов. Принятие одной из них, зависит от экономического состояния государства, платежеспособности граждан, их культуры, скорости потребления.

Для Российского государства характерно применение латиноамериканской системы с вкраплениями из евроконтинентальной. Косвенные сборы превалируют у нас над прямыми.

Какие бывают прямые налоги

С прямыми налогами знакомы все юрлица нашей страны, даже льготники. Потому что ЕНВД, УСН – это тоже все прямые отчисления. Охарактеризуем наиболее распространенные прямые выплаты в бюджет:

• НДФЛ (в народе просто подоходный) – уплачивается работодателями за сотрудников и физиками за себя. Базой служит любой налогооблагаемый доход. Основная ставка – 13%, в особых случаях может быть от 15 до 35%;
• Налог на прибыль – плательщики юрлица. Они отчисляют от своей фактической прибыли. Ставка налога основная 20%, из нее 17% идет в бюджет региона, а 3 % в счет федеральной казны. Регионы могут понижать ставку до 12,5%. Есть еще особые ставки 0, 2, 13.5, 15 и 30 процентов. Они предназначены для отдельных категорий предприятий;
• Налог на имущество, в это понятие сюда включается: на недвижимость, земельный, транспортный, наследственный. Плательщиками могут быть и организации и физические лица. Объектом налогообложения является само имущество: кадастровая цена земли, цена и мощность машины и т.д. Деньги поступают в региональный и местный бюджет;
• Страховые взносы – это социальный налог, который платят работодатели, исходя из заработков своих работников. Средства поступают в Пенсионный фонд, Соцстрах, Медстрах. В дальнейшем они расходуются на пособия по больничному листу, пенсии, медобслуживание и иные социальные выплаты.

Какие бывают косвенные налоги

Косвенный налог тем интересен, что платят его юрлица, а средства поступают из кошельков потребителей. Например, при каждой трате в супермаркете, мы отдаем деньги и на уплату налога на добавленную стоимость. Это самое ходовое косвенное отчисление.

• НДС – ставка 20%, льготные 10% и 0%. Он увеличивает окончательную цену реализуемого товара, работы, услуги. Берется на всех стадиях прохода товара от производителя к покупателю. Плательщик – юридическое лицо. А для избегания двойных платежей, НК РФ предусматривает процедуру вычета НДС при правильно оформленной сделке;
• Акцизы – этот вид налога накладывается на товары, пользующиеся большим спросом, либо вредящие здоровью человека (табак, алкоголь). Это относится и к отечественным, и к импортным товарам. Акциз увеличивает цену продукции, платится юридическими лицами;
• Таможенная пошлина – обкладываются ввозимые на территорию РФ товары. Пошлина также поднимает конечную стоимость продукции.

Таблица прямых и косвенных налогов

Субъект налогообложенияПрямые налогиКосвенные

Физлицо	Подоходный; Транспортный; Имущественный; Земельный; Водный	—
Юридические лица	Подоходный на заработки сотрудников; Налог на прибыль: Имущественный; Транспортный; Земельный и водный; На пользование полезными ископаемыми; Налог на игорный бизнес; Торговый сбор.	НДС; Акцизы; Таможенная пошлина

Важно! Инспекторы стремятся перенести как можно больше расходов из косвенных в прямые и доначислить налог на прибыль. Ревизоры пользуются тем, что в кодексе нет четкого алгоритма, как делить расходы. Компаниям же выгоднее максимум затрат считать косвенными. Но тогда возрастает риск доначислений.

Редакция «Российского налогового курьера» изучила судебную практику и разобралась, как соблюсти баланс между выгодой и риском. Читайте подробнее в статье «Частые ошибки при распределении затрат на прямые и косвенные»

Читать статью про частые ошибки при распределении затрат

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

Источник: https://www.RNK.ru/article/216886-nalogi-kosvennye-i-pryamye

Что значит косвенный налог: виды, ставки, как отслеживать

Налоги, которые взимаются с граждан России, подразделяются на несколько видов. Отдельно следует выделить налоговые платежи, которые различаются по типу взимания. К таковым относятся прямые и косвенные налоги. Вторые включены преимущественно в стоимость товаров и услуг. Что такое косвенные налоги рассмотрим более детально.

Что такое косвенный налог?

Непрямые налоги — это обязательные платежи, которые взимаются с прибыли на определенные товары, услуги. Основная их особенность заключается в том, что эта сумма изначально входит в конечную цену. Поэтому, покупая товар или услугу, часть денег направляется продавцом в государственную казну.

Обратите внимание! Добавочные налоги приносят гораздо больший доход бюджету страны, по сравнению с прямыми. Поэтому они являются неотъемлемой составляющей экономики страны.

Другие особенности добавочного налога:

• оперативность передачи средств в госбюджет;
• повышенная доходность для государства, поскольку основная масса товаров, услуг в Российской Федерации облагается именно косвенным налогом;
• простой и понятный расчет, основанный на паре формул;
• закрытый тип отчисления;
• промежуточным звеном между потребителем и государством считается продавец, то есть, при передачей денег в казну выступает посредник.

Плюсы и минусы непрямых налогов

К преимуществам непрямых налогов можно отнести:

• скорость перечисления в госбюджет;
• стабильность;
• не нужен усиленный контроль над поступлением в госбюджет;
• увеличивает доход государства, повышает уровень экономики страны;
• не носят принужденный характер, потребители не обязаны копить деньги на оплату косвенного налога;
• скрытый характер — покупатели могут не подозревать, что оплачивают сбор, что очень хорошо с психологической точки зрения.

Что касается недостатков, то таковыми являются:

• имеют фискальное значение;
• могут снизить доход предпринимателей.

Обязательны ли для уплаты косвенные налоги?

Косвенные налоги являются обязательными к уплате, за исключением определенных товаров, с которых этот сбор не взимается.

В чем разница с прямым налогом?

Критерий	Прямой налог	Косвенный налог
Кто является налогоплательщиком?	Физ. или юр. лицо	Покупатель, приобретающий продукцию физ. или юр. лица
Как деньги поступают в государственный бюджет?	Выплачиваются непосредственно государству	Через посредника — владельца организации, занимающейся продажей товаров и услуг
Что облагается налогом?	Все, что имеет налогоплательщик, доходы	Продаваемая продукция, услуги
От чего зависит величина налога?	Доход, получаемых от любого типа предпринимательской деятельности	Цена за товар, услугу, тарифные ставки
Как зависят от фининсовой деятельности?	Напрямую	Не зависят
Как проводится расчет?	Сложный, предусматривает несколько категорий	Простой — используются специальные формулы
Участвует ли формирование цены в расчетах?	Цена зависит от определенного производства	Воздействует на увеличение стоимости предоставляемых услуг, товаров
Степень открытости	Отекрытые выплаты	Закрытые платежи, ачастую потребители даже не знают, какая часть оплаченной суммы попадает в казну

Как взимается непрямой налог?

Непрямой налог входит в стоимость товара, услуги, проведенный работ. Поэтому он оплачивается сразу же после совершения покупки.

Виды косвенных налогов

На сегодняшний день в России выделяют такие виды косвенного налогообложения:

• НДС;
• акциз;
• таможенные сборы;
• государственные пошлины.

НДС

Налог на добавленную стоимость — самый распространенный тип косвенного налога в РФ. Это обязательство устанавливается почти на все виды товаров, услуг. Кроме того, он входит в стоимость товара, ввезенного из-за рубежа.

Обратите внимание! Согласно статистическим данным, НДС составляет до 40% поступлений в государственную казну.

В зависимости от того, сколько этапов пройдет товар до попадения к конечному потребителю, столько раз и будет удерживаться НДС. Например, ИП Иванов — владелец оптового овощесклада, закупает овощи с овощебазы ИП Сидорова. Затем Иванов перепродает продукты в мелкий магазин торговли в розницу ИП Петрова, в котором они доходят до конечного покупателя. В данном случае каждый из субьектов предпринимательской деятельности обязан выплатить НДС, сумма которого уже добавлена в цену. Каждому участнику этой цепочки товар продается с определеннй наценкой.

Важно! Размер НДС на сегодняшний день составляет 20%.

Акцизы

Акциз распространяется на ограниченную категорию товаров:

• бензин, дизельное топливо;
• природный газ;
• спиртные напитки;
• табачные изделия;
• этиловый спирт;
• легковые автомобили;
• мотоциклы.

Факт! В России на данный момент не установлена фиксированная сумма акциза. Она устанавливается индивидуально на каждую разновидность продукции.

Таможенные сборы

Этот тип косвенного налогообложения касается предпринимателей и предприятий, которые специализируются на ввозе товаров в Россию из-за границы. Таможенные сборы не имеют единую ставку. Она зависит от условий международных соглашений других стран с Россией.

Важно знать! При ввозе импортного товара предприниматель должен подать налоговую декларацию в течение 15 дней после того, как товар был перевезен через границу.

Государственные пошлины

Госпошлина удерживается с оплаты юридических услуг, которые предоставляются государственными учреждениями. Они взимаются только в тот момент, когда потребителю требуется воспользоваться какими-либо услугами, например:

• оформление паспорта/загранпаспорта;
• регистрация брачного союза;
• постановление на учет машины в ГИБДД.

Товары, с которых не уплачивается косвенный налог

Согласно статье 149 НК РФ, косвенными налогами не облагаются:

• группа мед. товаров, услуг по медицинскому уходу за недееспособными лицами;
• предоставление арендованных помещений иностранными организациями;
• услуги государственных детских садов;
• городские перевозки пассажиров;
• ритуальные услуги.

Непрямые налоги составляют значительную часть бюджета России. При этом основная масса плательщиков даже неберет во внимание, что практически каждый день они пополняют казну государства. Поэтому косвенное налогообложение незаметно для покупателя, но вносит большой вклад в развитие экономики страны.

Источник: https://BackNalog.ru/baza-znaniy/kosvennye-nalogi

46. Налоги и их сущность. Прямые и косвенные налоги

Налогии их сущность

Нало́г —обязательный, индивидуально безвозмездныйплатёж,взимаемый органами государственнойвласти различных уровней сорганизацийифизическихлицв целях финансового обеспечениядеятельностигосударстваи (или)муниципальныхобразований[1][2].Налоги следует отличать от сборов(пошлин),взимание которых носит не безвозмездныйхарактер, а является условием совершенияв отношении их плательщиков определённыхдействий.

Духовныелица освобождаются от уплаты налогов.

Взиманиеналогов регулируется налоговымзаконодательством(см.налоговоеправо)[2].Совокупность установленных налогов, атакже принципов,формиметодових установления, изменения, отмены,взимания и контроля образуютналоговуюсистемугосударства[источник не указан 369 дней].

Подналогом понимается принудительноеизымание государственными налоговымиструктурами с физических и юридическихлиц, необходимое для осуществлениягосударством своих функций[

Налогне является начальной формой аккумуляцииденежных средств бюджетом. Существоваломного видов поступлений в казну: даньс побежденных; контрибуции; домены -государственные имущества, приносящиедоход (земля, леса, вещные права, капиталы);регалии — промысловые источники доходамонопольного характера (казенныефабрики; железная дорога; таможенная,судебная, монетная и другие регалии);пошлины с вывоза и ввоза. Введение женалогов предполагает более высокийуровень развития правосознания иэкономики.

Виды налогов

Всеналоги подразделяются на нескольковидов:

Прямые и косвенные

Вобщем, налоги делятся на прямые,то есть те налоги, которые взимаются сэкономических агентов за доходы отфакторов производства[2]и косвенные,то есть налоги на товары и услуги,состоящие в самой цене на предметыпотребления[2].Прямыми налогами можно назвать такие,как личный подоходныйналог,налогна прибыльи подобные[2].К косвенным налогам относятся налогс продаж,налогна добавленную стоимостьи другие[2].

Ко́свенныйнало́г —налогна товары и услуги, устанавливаемый ввиде надбавки кценеилитарифу,в отличие отпрямыхналогов, определяемыхдоходомналогоплательщика.

Собственникпредприятия, производящего товары илиоказывающего услуги, продает их по цене(тарифу) с учётом надбавки и вноситгосударству соответствующую налоговуюсумму из выручки, то есть, по существу,он является сборщиком, а покупатель —плательщиком косвенного налога.

ВРоссийской Федерации эти налогипреобладают.[источник не указан 385 дней]

]Основныевиды косвенных налогов

• Акциз— вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие оттаможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённыеуслуги.
• Налог на добавленную стоимость— вид косвенного налога; форма изъятия вбюджетчастидобавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
• Таможенная пошлина— вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.
• Экологический налог— вид косвенного налога, связанный сохраной окружающей среды.

Прямо́йнало́г —налог,который взимается государствомнепосредственно с доходов или имуществаналогоплательщика.Применительно к прямому налогу юридическиеи фактические налогоплательщикисовпадают. Фактический плательщик —получатель налогооблагаемого дохода,владелец налогооблагаемого имущества.Прямые налоги представляют собойисторически наиболее раннюю формуналогообложения.

Прямыеналоги делятся на реальныеиличныеналоги.

Кчислу прямых налогов относятся: подоходныйналог,налогна прибыль предприятий(корпораций,организаций и т. п.);налогс наследства и дарения,имущественныйналог,налогна добычу полезных ископаемыхи т. п.Прямые налоги устанавливаютсянепосредственно на доход и имущество.Между субъектом и государством существуетпрямая связь: налогоплательщик сразучувствует налоговый гнет.

Отличительнаяособенность данного налога — относительносложный расчет его суммы. Прямые налоги— налог на прибыль; налог на имущество;налог на доходы физического лица. Налогна прибыль — налогом облагается прибыль,полученная налогоплательщиком. Налогна имущество организаций — облагаетсяналогом движимое, недвижимое имущество,учитываемое на балансе в качествеобъектов ОС.

Объектомпрямого налога являются доход (заработнаяплата, прибыль, процент, рента и т.п.) истоимость имущества (земля, дом, ценныебумаги и т.п.) налогоплательщика, которыйодновременно выступает и сборщиком, иконечным плательщиком налога.

Источник: https://studfile.net/preview/6335968/page:30/

Прямые и косвенные налоги — что это такое и примеры

Слово налог в современном мире знакомо практически каждому. Но сочетание «прямые и косвенные налоги» уже вызывает заминку, и лишь особо сведущие в бизнесе могут внятно объяснить, чем прямые отличаются от косвенных, зачем нужны, и другие нюансы этого понятия.

Само понятие означает обязательный платеж в казну государства (платежи бывают разные, они зависят от объекта налогообложения и плательщика – того, кто платит). С этим все понятно. Теперь разберемся, как и почему платежи делятся на разные виды, в чем различие, приведем примеры и разберемся в самих определениях.

Характеристики прямых налогов и косвенных, их отличия друг от друга

Разница между прямыми налогами и косвенными заключается в нескольких основных пунктах. Здесь учитывается сам момент уплаты и связь между налогоплательщиком и предметом налогообложения.

Прямыми налогами являются те, налогоплательщиком которых является тот же субъект, которому принадлежит налогооблагаемый объект. Примером для начисления прямого налога может быть фирма (субъект), получившая прибыль (объект) и заплатившая с нее определенный процент государству или владелец недвижимости, платящий процент государству с кадастровой стоимости владения.

Косвенные налоги тоже платит налогоплательщик, но отличие в том, что ему платит, в свою очередь, другое лицо. К примеру: фирма (субъект) продает продукцию или услугу (объект) покупателю, платит с этого НДС, уже включенный в цену продаваемой продукции или услуги. По сути, налогоплательщик является промежуточным звеном. Здесь платит за все покупатель (даже не подозревая об этом), но не напрямую, а через посредника.

Таковы общие отличия. Но есть еще нюансы, которые стоит рассмотреть подробнее.

Прямые налоги

С чего может взиматься прямой налог:

• С общей прибыли налогоплательщика;
• С имущества налогоплательщика в момент приобретения или за какой-то определенный период.

Объектом налогообложения могут быть:

• Сумма налогооблагаемого дохода плательщика – сюда входят, например, зарплаты сотрудникам, прибыль юридического лица, т.е. проценты от различных операций;
• Общая стоимость имущества – участки земли, движимые и недвижимые объекты, ценные бумаги.

Иными словами обложению прямыми налогами подлежит все, что имеется у налогоплательщика, и прямые налоги являются обязательными платежами.

Перечень таких уплат для физических и юридических лиц различен. Например, для физических лиц предметом для начисления прямых налогов могут являться:

1. Полученная прибыль;
2. Имущество;
3. Автотранспорт;
4. Участки земли;
5. Водные ресурсы.

А если рассмотреть все более подробно, то получится:

1. Подоходный налог физическое лицо уплачивает в местный или региональный бюджет. Расчет суммы происходит по специальной формуле, по которой величина выплат государству составляет 15-35% от полученного дохода;
2. На имущество — начисляется исходя из стоимости объектов недвижимости и относится к местным налогам;
3. Транспортный — удерживается со счастливых обладателей автотранспорта и уплачивается в местный бюджет;
4. Земельный взимается, если вы являетесь обладателем какой-либо собственности в виде надела земли, а сумма отчислений зависит от стоимости объекта в кадастре и уплачивается в местный бюджет;
5. Налог на водные объекты платит пользователь акватории и водозабора, деньги идут в федеральный бюджет.

Прямые налоги для юридических лиц

Перечень прямых налогов юридических лиц немного обширнее. У юридических лиц (фирм, предприятий) они взимаются с:

1. Прибыли;
2. Имущества;
3. Транспорта;
4. Земли;
5. Игорного бизнеса;
6. Водных ресурсов;
7. Добычи полезных ископаемых;
8. Доходов работников.

Здесь также можно подробнее рассмотреть механизм исчисления каждого из этих видов отчислений:

1. Налог на прибыль составляет 20% от итоговой финансовой деятельности и зависит от соотношения доходов и расходов за определенное время. Действует он в отношении всех юридических лиц: и местных, и иностранных, ведущих деятельность с применением классической налоговой системы;
2. Имущественный — начисляется от среднегодовой стоимости всего движимого и недвижимого имущества, которое числится на балансе юридического лица (для расчетов применяется стоимость объектов по кадастру). Этот налог относится к региональным;
3. Автотранспортный — удерживается с организаций – владельцев автотранспорта. Деньги перечисляются в местный бюджет;
4. Земельный — начисляется при наличии на балансе организации земляных наделов. Размер отчислений зависит от кадастровой стоимости надела. Деньги перечисляются в местный бюджет;
5. Налог на игорный бизнес относится только к владельцам казино, букмекерским конторам, тотализаторам, залам с игровыми автоматами. Этот налог относится к региональным;
6. Налог на водные ресурсы должен платить в федеральный бюджет пользователь акватории или водозабора;
7. Налог на добычу полезных ископаемых считают на основе их стоимостного показателя. Деньги платятся в федеральный бюджет;
8. Удержание с доходов физических лиц происходит с сумм, получаемых работниками. Деньги поступают в местные и региональные бюджеты. Ставка зависит от характера дохода (от 15 до 35%).

Налог с полученного дохода и с предполагаемого

Прямые налоги подразделяются еще на две большие группы:

1. С полученного дохода;
2. С предполагаемого.

В первом случаем объектом для начисления выступает полученный доход, тот, который уже получили. Примером могут служить:

• Налогооблагаемая сумма прибыли налогоплательщика;
• Налогооблагаемая стоимость имущества.

Во втором случае не все так однозначно. Здесь взимается оплата за предполагаемую прибыль, т.е. получить прибыль предполагается, но не означает, что она будет получена. Сюда можно отнести такие категории налогов:

• На недвижимость;
• На автотранспорт;
• На добычу полезных ископаемых.

Из-за сомнительности получения прибыли (которую еще нужно рассчитать) при обязательных уплатах, этот раздел налогообложения вызывает часто бурю негодований.

Особенностью прямых налогов является то, что бремя их выплат полностью ложится на налогоплательщика. Желание платить меньшую сумму часто заставляет, нечистых на руку, людей искать всевозможные «лазейки» для сокрытия прибыли, декларировать меньшие суммы, скрывать наличие имущества или оценивать его дешевле, чем фактическая стоимость. Из-за этого прибыль государству по прямым налогам, как правило, меньше.

Косвенные налоги

К косвенным относятся всевозможные надбавки (акциз, пошлины, НДС) к цене товара или услуги, которые фактически платит потребитель, используя налогоплательщика, как посредника. Получается, что потребитель оплачивает стоимость товара (услуги) продавцу, а продавец уже осуществляет плату налога в казну государства. Налоговая нагрузка здесь целиком ложится на конечного потребителя (покупателя), но в бюджет налоги попадают непосредственно от продавца (поставщика услуг или товара), как посредника. Это значит, что покупатель, сам оплачивает налог, не подозревая даже об этом.

Этот налог делится на 4 группы:

1. Универсальные;
2. Индивидуальные;
3. Фискальные;
4. Таможенная пошлина.

Стоит подробнее рассмотреть, какие виды косвенных налогов бывают, чтобы понять, для чего и за что мы, потребители, платим.

1. Универсальные. Что подразумевается под ними? Сюда входят все надбавки, которые уже есть в составе цены на товары и услуги. НДС (налог на добавленную стоимость), уплачиваемый потребителем продавцу, яркий тому пример. Универсальные налоги считаются основным источником финансирования бюджета и составляют почти четверть всех поступающих начислений. В некоторых странах это единственный пример такого налога;
2. Индивидуальные. Сюда можно отнести те начисления, которыми облагаются определенные категории товаров или услуг. Например, так называемый, акцизный сбор за товары определенных видов (табак, спирт, топливо), налог на покупку или продажу недвижимости и т.д.
3. Фискальные. Сюда входят платежи в государственную казну за получение документов, выдача которых разрешена только государственными учреждениями. К примеру, к таким платежам относят плату за лицензии.
4. Таможенные пошлины. В эту группу входят таможенные сборы, которые уплачивают импортеры и экспортеры продукции за ее ввоз и вывоз. По сути, сумма таможенных пошлин также включается в стоимость товара при продаже.

Про эти виды налогов можно сказать, что они являются основной частью государственного бюджета. Но большую часть косвенного налога составляют акцизы и НДС. Эти выплаты труднее избежать, поэтому они поступают в казну государства в полном объеме.

Преимущества и недостатки

К достоинствам косвенного налогообложения можно отнести его закрытость для тех, кто фактически несет данное бремя.

К недостаткам — потерю части прибыли налогоплательщика. Это происходит вследствие того, что при повышении акциза или таможенного сбора повышается розничная цена, из-за чего падает спрос на товар, а продавец вынужден снизить цену продажи, теряя часть запланированной прибыли. Еще в один минус можно записать и то, что налоговая нагрузка распределена неравномерно между разными слоями населения с различным уровнем жизни.

Например, рост цен на сумму косвенного налога людьми с невысокими доходами ощущается больше, чем для класса с более высоким уровнем. Конечно, правильнее было бы применять более низкие ставки на товары, рассчитанные для менее зажиточных слоев населения, и наоборот, товары, рассчитанные на более обеспеченные слои, можно было бы облагать завышенной ставкой.

Также отрицательным моментом можно считать прямую зависимость величины добавляемого косвенного налога от текущей инфляции в стране.

Важность прямых и косвенных налогов

Соотношение размеров прямых налогов и косвенных очень важно для функционирования налоговой системы страны. Например, в России сейчас идет тенденция к изменению долевого участия их в бюджете. Правильное распределение налоговой нагрузки позволит избежать влияния одной из разновидностей таких начислений на формирование государственного бюджета.

Сейчас, например, прямые налоги, поступающие от организаций, преобладают над теми, которые платят физические лица. В то же время, процент выплат по косвенным в несколько раз выше, чем по прямым налогам. Такие картины наблюдаются обычно в развивающихся странах. Развитые страны (к чему и нам надо стремиться) делают упор на прямое налогообложение.

Источник: https://VFinansah.com/taxes/pryamye-i-kosvennye-nalogi