Как инициировать проверку налоговой инспекции для предприятия?
Бесплатная юридическая консультация:
Обывателю легко спутать между собой органы налоговой инспекции и полиции.
Разница простая – полиция занимается оперативно-розыскной деятельностью, связанной с крупными нарушениями в сфере налогообложения.
Налоговая инспекция ведёт дело с меньшими злоупотреблениями и привлекает нарушителей к административной ответственности. Налоговая полиция руководствуется уголовным правом и принципами оперативно-розыскной деятельности.
Насколько вероятен визит на предприятие налоговой полиции?
Обычно фирма попадает в сферу интересов полиции при подозрении в совершении финансовых преступлений. К ним относятся прямая неуплата налогов в крупных и особо крупных размерах, незаконное освобождение от налоговых выплат, ведение двойной бухгалтерии, «тёмной кассы» и пр.
Проверки могут проводиться в рамках расследования уголовного дела или поиске оснований для его открытия.
Бесплатная юридическая консультация:
В отличие от налоговой инспекции, полиция не проводит плановые визиты.
Несмотря на относительно малую частоту проверок, следует быть к ним морально готовым. Это важно, чтобы не растеряться при внезапном появлении полицейских – действовать необходимо в рамках закона и интересов собственной фирмы.
Проверка может быть инициирована конкурентами и даже анонимными лицами, которые знают о реальных пробелах в финансовой системе компании. Обнаруженные крупные несоответствия по итогам визита налоговой инспекции также являются основанием для рассмотрения дела полицией.
Распространенные причины проверок предприятия
Если инициатором проверки является налоговая инспекция, то необходимость визита полицейских может быть вызвана:
- несоответствием данных балансовой прибыли, реальных финансовых результатов и учета;
- записей в бухгалтерских документах, не соответствующих действительному состоянию дел;
- отсутствием оснований для проведенных изменений в бухгалтерии и отчетности.
Оперативно-розыскная работа также имеет несколько поводов для проверки:
Бесплатная юридическая консультация:
- имеющаяся информация о совершенном или готовящемся финансовом преступлении;
- постановление следователя или судьи о проведении проверки;
- запросы международных правоохранительных органов по конкретной организации.
В состав комиссии проверяющих из налоговой инспекции может быть включен полицейский. Его функции заключаются в совершении оперативных действий, таких как опрос сотрудников, выемка кассы предприятия, ценностей или документации.
Привлечение полиции ещё осуществляется в качестве запасного варианта на случай, если будут обнаружены факты крупных нарушений.
Порядок и детали проведения налоговой проверки
Особенности работы полиции заключаются в возможности проводить беспрепятственный осмотр помещений, сейфов, транспорта, средств производства и пр.
Круг компетенции проверяющих ограничен перечнем объектов, утверждённых начальником федерального органа налоговой полиции.
Во время проверки полицейские могут задавать вопросы любым сотрудникам и использовать услуги специалиста для обеспечения полноценного осмотра и отбора документов.
Бесплатная юридическая консультация:
Изъятие оригиналов последних производится лишь в крайних случаях, когда есть основания полагать, что исходные документы могут уничтожить или подменить. Обычно ограничиваются отбором заверенных на предприятии копий.
По окончанию осмотра составляется акт, подписываемый полицейскими, директором и понятыми. В итоге проверки, после исследования изъятых документов и проведения судебно-экономических экспертиз, составляется акт. Срок проверки не должен превышать двух месяцев (или трёх – в исключительных случаях).
По данным акта может быть открыто уголовное производство, а ряд сотрудников привлечён к ответственности (обычно – директор, реже – главный бухгалтер). При отсутствии оснований для инициирования уголовного дела материалы могут передаваться в налоговую инспекцию для наложения штрафных санкций или сдаваться в архив.
Как вести себя сотрудникам предприятия при проверке налоговой полицией?
От всех неожиданностей, которые исходят от правоохранителей, уберечься сложно. Если соблюдать ряд правил, можно существенно улучшить итоги проверки или хотя бы не допустить её катастрофических последствий.
Рассмотрим элементарные правила поведения, которых необходимо придерживаться.
Бесплатная юридическая консультация:
- Отказываться от дачи пояснений при проведении осмотра. Проводимый полицейскими опрос во время обыска и изъятия документов не является допросом, поэтому персонал не обязан отвечать на вопросы.
- Не держать в служебных помещениях личные ценные вещи и деньги. Находящиеся на рабочем месте (даже в сейфе) деньги могут быть изъяты и приняты за неоприходованную выручку.
- Своевременно пользоваться услугами налогового юриста, который подготовит сотрудников к возможному допросу. Потраченные на оплату работы одного специалиста средства с лихвой окупят последствия от допроса неопытных сотрудников.
- Не доверять словам проверяющих, не подкрепленным документально.
Если в полиции сообщают, что проверка окончена и привозить дополнительные документы не стоит, следует получить письменное тому подтверждение. За несколько лет работы количество документов может превысить десятки тысяч, поэтому несвоевременное предоставление выльется во внушительные суммы (за один недоставленный документ штраф составляет 200 руб.).
Соблюдение законности при ведении бизнеса не гарантирует отсутствие внимания со стороны полиции. Нередко проверки основаны на показаниях недовольных клиентов и обиженных сотрудников, особенно бывших. Старайтесь вести дела как можно более прозрачно и выполнять свои обязательства – так вы сведёте неприятие клиентов к минимуму.
Чтобы не ждать удара в спину от бывших коллег, разрывайте трудовые отношения с ними безболезненно – увольнение по соглашению сторон выгодно для всех.
Источник: http://blog.ksio.ru/biznes/ooo/proverki/vizit-nalogovoj-policii
Работодатель работает по серой схеме по ЗП в организации.
Трудовой Договор срочный ,удаленным способом до 31 мая, но в середине апреля мне сообщили что разрывают со мной договор в связи с окончанием объёмов работ, и я должен ехать домой через Московский офис, зайти к ним и отдать их имущество, это ноутбук, печати и документы, и там меня расчитают полностью, а это 1,5 месяца работы получилось, я отказался ехать и мне кинули на карту со своей личной карты неполную часть за 1 месяц, а всё остальное только в офисе. ( по договору у меня 30%, остальную большую часть 70% примерно это присылали мне на карту со своих личных карт).
Источник: https://rusbizinformation.com/kak-initsiirovat-proverku-nalogovoy-inspektsii-dlya-predpriyatiya/
Как инициировать проверку налоговой инспекции для предприятия
Руководитель коллегии адвокатов
«Комиссаров и партнеры»
специально для ГАРАНТ.РУ
Еще одна не менее важная проверка, осуществляемая органами исполнительной власти – это налоговая проверка. ФНС России проверяет соблюдение юридическими лицами и ИП законодательства о налогах и сборах.
Порядок проведения налоговых проверок урегулирован главой 14 НК РФ, посвященной налоговому контролю.
Существует два типа проверок: камеральные (без выезда, проводимые в налоговом органе) и выездные (с визитом по месту нахождения организации).
При камеральной налоговой проверке налоговый орган анализирует изначально имеющиеся в распоряжении у налогового органа документы в отношении налогоплательщика, налоговые декларации, а также документы, предоставленные налогоплательщиком по запросу проверяющего.
Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев и не требует специального решения руководителя налогового органа о ее проведении.
Если камеральная проверка выявляет ошибки, несоответствия или противоречия в документах, проверяющий запрашивает у налогоплательщика пояснения и требует исправления нарушений. Организация в свою очередь может возражать, подкрепляя свои пояснения по факту допущенных ошибок документами бухгалтерского учета. Если по итогам проверки все же будет установлен факт нарушения налогового законодательства, налоговый орган составит акт проверки.
Выездная проверка проводится на основании решения руководства налогового органа непосредственно в помещении по месту нахождения проверяемой организации.
[3]
Предметом проверки является правильность исчисления и уплаты одного или нескольких налогов за определенный период (не более трех лет ранее предшествующего налогового периода).
Выездная проверка проводится в двухмесячный срок (в исключительных случаях не более четырех месяцев, в особо исключительных случаях – не более шести месяцев).
Течение срока проверки может быть приостановлено в связи с истребованием документов, назначением экспертизы, переводом документов на русский язык, получением информации от иностранных органов. В этом случае действия налогового органа на территории проверяемого юридического лица прекращаются и последнему возвращаются все запрошенные подлинники документов (не считая изъятых в ходе выемки).
Повторная выездная проверка проводится в случаях, если вышестоящий налоговый орган примет решение проверить качество ранее проведенной проверки вашей организации или в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларацией по проверяемом налогу с суммой налога в размере меньше ранее заявленного.
Налоговый орган имеет право:
- проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;
- производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий налогоплательщика;
- истребовать документы, необходимые для проверки (при этом требование о представлении документов передается руководителю или уполномоченному представителю организации лично под расписку);
- производить выемку документов при наличии оснований полагать, что документы, относящиеся к предмету проверки, могут быть сокрыты от проверяющих, подменены, изменены или уничтожены, например, при отказе в предоставлении документов (выемка производится только на основании отдельного мотивированного постановления);
- вызвать любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для целей проверки, в качестве свидетеля для дачи показаний;
- при воспрепятствовании доступу проверяющих на территорию или в помещения налогоплательщика составить акт и самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате;
- производить фото- и видеосъемку при проведении осмотра, копировать документы;
- привлекать специалистов, обладающих специальными знаниями и навыками, для участия в осмотре и иных действиях по осуществлению налогового контроля;
- истребовать у вашего контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика эти документы (информацию);
- вскрывать помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы при отказе лица, у которого производится выемка добровольно дать доступ к документам;
- привлекать экспертов для разъяснения вопросов, требующих специальных познаний в науке, искусстве, технике или ремесле (экспертиза назначается на основании отдельного постановления, при этом налогоплательщик вправе заявить отвод эксперту, предлагать кандидатуры экспертов, ставить вопросы перед экспертом, присутствовать во время проведения экспертизы, знакомиться с результатами экспертизы, давать объяснения и представлять возражения на заключения эксперта, просить о назначении дополнительной или повторной экспертизы).
Налоговый орган не имеет права:
- истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если их представление не предусмотрено законом;
- проводить более одной выездной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период;
- проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение года (за исключением особых случаев);
- проводить выездные налоговые проверки за период, за который проводится налоговый мониторинг;
- без участия понятых проводить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, а также осмотр документов и предметов;
- требовать нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган;
- истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок;
- производить выемку документов и предметов в ночное время;
- ставить перед привлеченным экспертом вопросы, выходящие за пределы специальных познаний эксперта;
- привлекать в качестве понятых сотрудников ФНС;
- причинять неправомерный вред проверяемому и его имуществу.
Краткий порядок действий при появлении проверяющих из ИФНС в вашем офисе
- Пригласите вашего юриста или адвоката для того, чтобы он оказал вам юридическое сопровождение в ходе проверки.
- Попросите проверяющего предъявить служебное удостоверение и решение о проведении проверки.
- Предоставьте проверяющим возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов, являющихся предметом проверки.
- Выдайте проверяющим истребуемые документы лично (через представителя) либо по почте заказным письмом, в электронной форме или через личный кабинет налогоплательщика в течение 10 дней.
- Если вы не имеете возможности представить истребуемые документы в установленный срок, то вам необходимо в течение одного дня письменно уведомить проверяющих о невозможности представления в указанные сроки документов с объяснением причин, и о сроках, в течение которых вы можете представить истребуемые документы. Напомню, что непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ в соответствии со ст. 126 НК РФ.
- Проверьте наличие у проверяющего постановления о производстве выемки, если таковая производится.
- Проверьте правильность содержания протокола выемки и описей к нему (там должно содержаться точное указание наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности – стоимость предметов).
Читайте так же: Постановка на учет в пробирной палате москвы
Последствия проверки
По итогам проверки составляется акт.
В случае если вы не согласны с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, то в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вам необходимо представить в налоговый орган письменные возражения по указанному акту с приложением документов, подтверждающих ваши доводы (при наличии).
Далее руководитель налогового органа принимает решение по факту допущенных нарушений налогового законодательства, выявленных в результате проверки. Срок принятия решения составляет 10 дней.
На рассмотрение материалов налоговой проверки руководителем налогового органа вызывается сам налогоплательщик, который может давать свои пояснения по всем обстоятельствам, связанным с вменяемым ему нарушениями.
По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа может назначить дополнительные мероприятия по налоговому контролю для получения дополнительных доказательств (на срок не более одного месяца) либо вынести решение о привлечении к ответственности налогоплательщика или об отказе в привлечении к ответственности.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и пеней, а также размер штрафа, указываются срок, в течение которого налогоплательщик вправе обжаловать решение, порядок обжалования решения. Решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения проверяемому лицу.
Если проверяющие нарушили вышеописанные правила рассмотрения материалов налоговой проверки, например не обеспечили налогоплательщику возможности присутствовать при рассмотрении материалов проверки, возможности давать объяснения, решение о привлечении к ответственности может быть отменено вышестоящим налоговым органом.
В случае неисполнения в добровольном порядке решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение нарушения, налоговые органы вправе обратиться в суд.
В следующей части я расскажу об особенностях проверки, проводимой полицией, а о том, что нужно знать и как действовать, если пришли проверяющие из прокуратуры и Роспотребнадзора, читайте в моих предыдущих авторских колонках.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Каков порядок проведения плановых и внеплановых проверок (особенно выездных) в отношении ИП?
Могут ли контрагенты ИП инициировать данные проверки?
Камеральная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка
Рекомендуем ознакомиться с материалами: — Энциклопедия решений. Основные отличия камеральных и выездных налоговых проверок; — Энциклопедия решений. Порядок проведения камеральной налоговой проверки; — Энциклопедия решений. Процедура проведения камеральной налоговой проверки; — Энциклопедия решений. Сроки проведения камеральной налоговой проверки; — Энциклопедия решений. Предмет камеральной налоговой проверки. Проверяемый период; — Энциклопедия решений.
Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок; — Энциклопедия решений. Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок; — Энциклопедия решений. Проверяемый период при проведении выездной налоговой проверки; — Энциклопедия решений. Сроки проведения выездных налоговых проверок; — Энциклопедия решений. Памятка: встречаем проверяющих из налоговой;
— Энциклопедия решений.
Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки).
Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара
Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
1 февраля 2018 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Каков порядок проведения плановых и внеплановых налоговых проверок (особенно выездных) в отношении ИП?
Могут ли контрагенты ИП инициировать данные проверки?
Камеральная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка
Рекомендуем ознакомиться с материалами: — Энциклопедия решений. Основные отличия камеральных и выездных налоговых проверок; — Энциклопедия решений. Порядок проведения камеральной налоговой проверки; — Энциклопедия решений. Процедура проведения камеральной налоговой проверки; — Энциклопедия решений. Сроки проведения камеральной налоговой проверки; — Энциклопедия решений. Предмет камеральной налоговой проверки. Проверяемый период; — Энциклопедия решений.
Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок; — Энциклопедия решений. Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок; — Энциклопедия решений. Проверяемый период при проведении выездной налоговой проверки; — Энциклопедия решений. Сроки проведения выездных налоговых проверок; — Энциклопедия решений. Памятка: встречаем проверяющих из налоговой;
— Энциклопедия решений.
Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки).
Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара
Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
1 февраля 2018 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Ожидаем выездную проверку: к чему готовиться и как себя обезопасить
Источник: https://domtriumf18.ru/kak-initsiirovat-proverku-nalogovoj-inspektsii-dlya-predpriyatiya/
Ответы юристов (1)
Здравствуйте! Вам нужно обратиться в трудовую инспекцию, в прокуратуру, суд сразу же. По данному обращению будет проведена проверка, со всеми вытекающими последствиями для работодателя.
На основании статьи 22 ТК РФ работодатель обязан:
осуществлять обязательное социальное страхование работников в порядке, установленном федеральными законами;
которое включает и обязательное отчисление страховых взносов в ПФ РФ.
Источник: http://eburg-okna.ru/kak-iniciirovat-proverku-nalogovoj-inspekcii-dlja/
Выездная налоговая проверка: когда ее ожидать и можно ли избежать?
Нежданные гости в лице сотрудников ИФНС могут нагрянуть к налогоплательщику с проверкой в любой момент.
Первые на очереди — те предприятия, которые ранее уклонялись от уплаты налогов через участие в незаконных схемах и миминизировали свои налоговые обязательства. Именно эти организации в зоне риска.
Как проходит выездная налоговая проверка, как избежать негативных последствий и обезопасить себя от возможных санкций со стороны налоговиков — об этом в нашей статье.
Проведение выездной налоговой проверки: сроки, порядок и что проверяют.
Длится выездная налоговая проверка обычно 2 месяца. Но сроки продлевают до 4 месяцев и даже до полугода, если:
- Проверяется очень крупная фирма.
- У проверяемого объекта есть территориально обособленные отделы и филиалы.
- На проверяемом предприятии случилось подтопление, пожар и иной форс-мажор.
- Проверяющие в рамках аудита получили дополнительную информацию о нарушениях, которые требуется изучить.
- Проверяемый объект затягивает процесс — не предоставляет инспекторам установленную в этом случае документацию.
Иногда налоговики запрашивают необходимые сведения у контрагентов, госорганов других государств, проводят экспертизы. Время, занятое этими процедурами, в период проверки не засчитывается.
Выездные проверки контроллеры проводят группами, в которых всегда есть ответственный. Помимо того, что ответственный инспектор собирает информацию, проверяет фирму, он также руководит действиями других контроллеров и оформляет итоги проверки.
Если в двух словах, для чего ИФНС проводит выездные проверки? Чтобы установить, своевременно и в полном ли объеме проверяемый выполняет налоговые обязательства. Соответственно, проверяющие имеют полное право требовать у него любые бумаги по исчислению и уплате налогов.
Как на практике проходят выездные и камеральные налоговые проверки?
Выездные проверки более тщательны, чем камеральные. В ходе них инспекторы всегда стремятся выявить существенные недочеты и даже признаки нарушений НК РФ. Проверяемые объекты отбираются по особым критериям, которые отражены в Концепции, утвержденной приказом ФНС России от 30.05.07 №ММ-3-06/333@.
Источник: https://sroorgru.com/kak-initsiirovat-proverku-nalogovoy-inspektsii-dlya-predpriyatiya/
Основания для выездной налоговой проверки: как узнать, будет ли проверка
Физические и временные ресурсы налоговых инспекторов ограничены, поэтому они идут с проверкой только туда, где гарантированно можно сделать доначисления налогов. Предлагаем вашему вниманию 7 критериев отбора кандидатов на выездные проверки. Проверьте заранее, не грозит ли вам в ближайшем будущем визит налоговой инспекции.
Выездные проверки всегда были и до сих пор остаются действенным инструментом налогового контроля. Однако в последние годы выездных налоговых проверок стало гораздо меньше. Сама ФНС России ратует за то, чтобы не «кошмарить» бизнес и проведение выездной проверки назначать только при стопроцентном наличии нарушений с возможностью крупных доначислений по налогам. Тем более, что у инспекций есть свой, негласный, план по суммам доначислений, которые должны поступить в бюджет (официально этот факт, конечно, никогда не подтверждается).
В связи с этим отбор претендентов на проверки стал более качественным. И если компания оказывается в списке – может готовиться к доначислениям, поскольку еще до начала проверки инспекторы знают, что и где будут искать.
Сегодня мы поговорим об основных критериях, по которым ИФНС «вычисляет» компании, подлежащие выездной проверке.
Распространенные заблуждения
Многие ошибочно полагают, что поскольку выездная проверка проводится с регулярностью раз в 3 года, то первые 3 года компании ничто не угрожает. Есть и другое распространенное заблуждение, согласно которому выездная налоговая проверка обязательно проводится через 3 года после начала работы компании и будет повторяться каждые 3 года.
Однако в реальности физические ресурсы налоговой инспекции ограничены, поэтому выездная проверка проводится только тогда, когда гарантированно будут доначисления.
Основания для выездной проверки могут быть разные. Для более эффективного отбора претендентов на выездные проверки разработан ряд критериев. Естественно, недостаточно соответствовать только одному из них. Подходящая для выездной проверки компания должна иметь целый букет проблем.
Ресурсы налоговой инспекции ограничены, поэтому идут инспекторы с проверкой только туда, где гарантированно будут доначисления
Критерий №1. Показатели рентабельности и налоговой нагрузки отличаются от средних по отрасли
В зоне риска назначения выездной проверки находятся компании, чьи показатели налоговой нагрузки и рентабельности отклоняются от среднеотраслевых значений.
- Критические отклонения в налоговой нагрузке
Считается, что если у компании налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня более, чем на 10%, возникают основания для выездной проверки. Однако даже отклонения на 5-7% гарантированно добавляют компанию в группу риска.
Узнать среднеотраслевые значения, на которые ориентируется ИФНС, можно из Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
(актуализировано с учетом данных за 2017 год)
- Критические отклонения в рентабельности
Рентабельность проданных товаров и рентабельность активов организаций также не должна отклоняться более, чем на 10% от тех показателей, которые ИФНС считает средними по отрасли. В помощь вам — Приложение №4 «Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности».
Критерий №2. Подозрительные суммы вычетов по НДС
Если доля «входящих» вычетов по НДС превышает 89% от суммы налога, начисленного за год, компания автоматом попадает в поле зрения налоговиков. Правда, в разных регионах «безопасная» доля вычетов своя.
К сожалению, в открытом доступе нет никаких документов ИФНС, на которые можно ориентироваться налогоплательщику. Спасибо коллегам из газеты «Учет. Налоги. Право», которые каждые полгода собирают по своим источникам актуальную информацию и публикуют на своем сайте. Вот, кстати, ссылка на свежие данные.
Критерий №3. Низкая зарплата
Если уровень заработных плат в компании ниже среднего по отрасли на 10% и более, налоговики считают, что компания практикует зарплатные схемы либо деньги выплачиваются в «конвертах». Свежие данные о среднеотраслевых зарплатах, на которые ориентируется ИФНС, можно посмотреть здесь.
Критерий №4. Убыточность в течение 2-х лет и более
Компании, которые не показывают прибыль или, еще хуже, работают с убытком в течение 2-х и более лет – однозначно находятся в зоне риска. Для начала генерального директора пригласят для беседы на убыточную комиссию в ИФНС. Но если представленные директором аргументы инспекторов не удовлетворят, надо готовиться к проверке. Причем больше всего рискуют оказаться в плане выездных проверок:
- убыточные организации со значительными суммами вычетов по НДС;
- убыточные организации с зарплатой ниже среднего уровня в своей отрасли;
- убыточные организации с положительной динамикой выручки от реализации.
Критерий №5. Опережающий рост расходов
Если в сравнении с предыдущим отчетным периодом темпы роста расходов компании превышают темпы роста ее доходов (например, расходы выросли в 2 раза, а доходы от реализации – почти не выросли), проверка практически гарантирована. Инспекторы считают, что подобное несоответствие говорит о завышении расходов либо занижении доходов.
Критерий № 6. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском
При оценке вышеуказанных показателей налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, в том числе по обстоятельствам, указанным в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53.
Вот ряд обстоятельств, которые могут свидетельствовать о применении схем, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды:
- контрагент (поставщик, подрядчик) носит признаки фирмы-однодневки;
- взаимозависимость участников сделок;
- неритмичный, разовый характер хозяйственных операций;
- использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.
При этом налоговая выгода будет признана необоснованной, если налоговикам удастся доказать, что:
- какие-либо операции учтены для целей налогообложения не в соответствии с их действительным экономическим смыслом;
- учтенные операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера);
- нереальность сделок с контрагентом в связи с невозможностью исполнения сделки, особых форм расчетов и другие.
Критерий № 7. Молчание в ответ на запросы ИФНС
Если в рамках камеральной налоговой проверки инспекторы находят несоответствия либо ошибки в данных декларации, они уведомлением просят у компании пояснения. После получения уведомления надо исправить ошибки (если они есть) и представить в инспекцию письменные пояснения. Либо (если ошибок нет) дать письменные разъяснения своей позиции. Запрос ИФНС, оставшийся без ответа, может вызвать подозрения в реальности существования компании.
***
Конечно, это далеко не исчерпывающий список оснований для выездной проверки. В этой статье приводятся только самые очевидные причины. Дополнительную информацию вы можете найти на сайте ФНС, в разделе Концепция системы планирования выездных налоговых проверок.
Отдельно хочу заметить, что налоговым рискам компаний, находящихся у нас на бухгалтерском обслуживании, мы уделяем самое пристальное внимание, чтобы не давать ИФНС поводов для налоговой проверки.
В частности, в обязательном порядке:
- отслеживаем отклонения показателей компании от среднеотраслевых; советуем, что предпринять;
- анализируем хозяйственные договоры клиентов, рекомендуем им более безопасные (с точки зрения налогов) формулировки;
- мониторим запросы от ИФНС через электронную систему сдачи отчетности и оперативно на них реагируем
и пр.
Причем все это делается не просто по личному желанию бухгалтера, а является стандартом обслуживания и закреплено в регламенте (соблюдение которого контролируется внутренней группой контроля).
После того как налоговая инспекция установила, что Ваша организация подходит под один или несколько этих критериев, ей нужно прикинуть и обосновать предполагаемую сумму доначислений. Для этого инспекция осуществляет углубленный предпроверочный анализ. В частности, пользуется открытыми источниками информации, направляет запросы контрагентам о проведенных сделках и т. д.
Поэтому, если Ваш контрагент сообщил о том, что пришел запрос о предоставлении сведений о ваших с ним сделках за весь период сотрудничества – это верный признак того, что Вы попали в список претендентов на выездную проверку.
Определив «подозрительную» компанию на основании указанного анализа, инспектор вносит его в план выездных налоговых проверок. Но компания может попасть под проверку и вне плана – по запросам вышестоящих налоговых органов, информации, полученной из правоохранительных органов, по «дружественной наводке» конкурентов и т. д.
В каких случаях назначается внеплановая выездная проверка, мы расскажем в ближайших публикациях.
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vyezdnaia-proverka-kak-opredelit-ne-nakhodites-li-vy-pod-pritselom-nalogovikov-4400/
