Основные функции налога на прибыль организации

В этой статье:

Цели налога на прибыль

Налог на прибыль – один из самых главных показателей финансовых показателей деятельности предприятия. Данный налог – цель деятельность предприятия и источник для уплаты налогов. Прибыль – это превышение дохода над затратами на производство, сбыт. Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, она же является источником финансирования затрат на развитие компании. Часть прибыли в виде налога изымается государством и служит для финансирования государственных расходов.

Данный налог – один из главных инструментов регулирования экономики. За счет налогообложения государство способно оказывать эффективное влияние на потоки инвестиций и наращивание капитала. За счет широкого использования налоговых методов при регулировании экономики – образуется существенный источник доходов бюджета.

Основные законодательные нормы, регулирующие налог на прибыль установлены в Главе 25 НК РФ. Согласно действующему законодательству вносить платежи обязаны все юридические лица, которые получают доход за счет предприятия расположенного на территории России.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Место налога на прибыль при финансировании бюджета

Налог на прибыль – занимает лидирующее положение при формировании государственного бюджета. При этом рентабельность налога на прибыль занимает третье место после таких налогов как НДС и акцизы. В системе доходной части он составляет – 15 %.

Замечание 1

Налог на прибыль – федеральный налог, при это он распределяется на две части:

2% идет в федеральный бюджет,
18% — в бюджет субъекта федерации.

С 2017 года распределение будет 3 и 17% соответственно.

Налог на прибыль – выполняет фискальную и регулирующую функции. Налог на прибыль – прямой, его сумма зависит от конечного финансового результата деятельности предприятия. Именно поэтому налог – влияет на инвестиционные процессы. Данный налог не перекладывается на конечного потребителя, как это бывает при косвенных налогах.

Применение льгот в системе налогообложения прибыли предприятий положительно воздействует на производителей, дает гарантии положительных финансовых результатов, увеличивает активность производителей и решает часть социальных проблем.

При налоговом планировании каждого предприятия, необходимо понимать все возможности касающиеся, применения льгот, при исчислении налога на прибыль.

Налог на прибыль занимает особое место в налоговых системах, он напрямую уменьшает то, что целью предпринимательской деятельности. Налог на прибыль – инструмент государства, который активно воздействует на развитие экономики.

Налог на прибыль имеет наибольшее регулирующее воздействие на деятельность предприятий, по сравнению с другими налогами. За счет распределения средств данного налога между федеральным и региональным уровнем реализуются региональные аспекты экономической политики государства.

Замечание 2

Данный налог успешно применяется для развития малого бизнеса, регулирования инвестиций, привлечения иностранного капитала.

Практика исчисления, уплаты налога и отчетности

С целью исчисления налога на прибыль предприятия помимо бухгалтерского учета должны вести еще и налоговый учет. Разница в данных видах учета состоит именно в части отнесения тех или иных показателей для налогообложения, или исключения из налогооблагаемой базы. Учет ведется на предприятиях параллельно. На текущий момент на предприятиях сложилась практика и необходимый механизм работы.

Для упрощения работы, мелких предприятий, налоговыми органами разработаны специальные программы (Налогоплательщик), которые выложены на сайте налоговой инспекции и имеются в общем доступе. Они призваны помочь в правильности исчисления, уплаты налогов а также при составлении соответствующих форм отчетности.

Налог на прибыль – исчисляется предприятиями – ежеквартально, нарастающим итогом. Оплачивается налог, пени или просрочка по данному налогу по своим реквизитам (КБК). Оплата так же производится ежеквартально и зависит от применяемой системы налогообложения.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/celi_naloga_na_pribyl/

Налог на прибыль как часть бюджета субъекта РФ

Налог на прибыль известен нам еще со времен царской России, в период промыслового налога. Позже, до Февральской революции, было введено новое положение о временном налоге, оно носило чрезвычайный характер, поскольку военные годы пагубно сказывались на экономике.

Сейчас же такой налог действует на постоянной основе с 1992 года.

Структура и измерение налога

Субъектами или налогоплательщиками являются отечественные и заграничные юридические лица, заграничные резиденты. Но стоит учесть, если на предприятии введен ЕСХН, УСН, или ЕНВД – то они не признаются налогоплательщиками.

Это же касается владельцев игорного бизнеса и тех, кто занят в проекте «Инновационный центр «Сколково». Проще говоря, есть прибыль – значит, вы плательщик.

Объектом же признается прибыль, для которой имеется формула: Пр = доходы – расходы.

Доходы учитываются в первичной документации, без учета НДС. Важно помнить, что не все доходы принимаются к учету (их список в статье 251). Проще говоря, это все то, что получили от деятельности организации.

Расходы – все затраты компании, также учтены в документации. В данной категории тоже имеет перечень не подлежащих налогообложению (дивиденды, финансирование уставного капитала и тд).

При проверке стоит быть осторожным, поскольку инспекторы придираются именно к расходам, ссылаясь на их необоснованность или неправильность оформления.

Ставка по налогу предусматривается законными актами и равна она 20%, который распадается на 2 части:

2% идет в основной бюджет (но некоторые не уплачивают эту часть);
18% идет в бюджет взимаемого субъекта РФ (для некоторых предусмотрены льготы, т.е снижение максимум до 13,5%).

Имеются также дополнительные ставки, которые зависят от того, чем занимается компания:

30% — прибыль, получаемая с ценных бумаг;
15% — проценты иностранных корпораций от акций отечественных компаний;
13% — дивиденды отечественных предприятий от местных и заграничных компаний;
9% — проценты от муниципальных бумаг.

Основные аспекты расчета налога

Несомненно, первый шаг расчета – определить, какие доходы и расходы принимать к учету. Они различаются по датам для признания их к налогообложению. Существует два метода:

Начисления – метод, по которому период зачисления денег не имеет значения, признают те, что имеют отношения к налоговому периоду;
Кассовый – метод, по которому расчет ведется именно по времени поступления средств.

Второй шаг – учесть налоговый период и уточнить налоговую базу. По сути, это выраженная прибыль в денежном эквиваленте, т.е все то, что было в момент с 1.01 по 31.12. Если расходы>доходов, то налоговая база=0.

Для того чтобы определить ее, надо вычесть из дохода производственные расходы.

Кусочек этих расходов не учитываются в составе затрат операционной деятельности, а расформировываются на остатки по НЗП, ГП и по отгруженным товарам. Они носят название прямые расходы по налогу на прибыль.

Налоговый период – время, после которого останавливается формирование НБ, и определяется полная сумма, которую следует уплатить по налогу. Проще говоря, это календарный год. А вот отчетный период – 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев.

Третий шаг – подсчитать сам налог, для этого потребуется формула: Налог = Ставка по налогу * НБ;

По каждой отдельной деятельности с иными ставками, база определяется иначе.

Платежи и сроки

В момент всех отчетных периодов плательщик должен вносить равные платежные доли каждый месяц. Они называются авансовыми, и сумма их рассчитываются на основе уже выплаченных в прошлом периоде.

За первые 3 месяца текущего года платежи равны сумме уплаченных, в последних трех месяцах, минувшего налогового периода.

Срок уплаты налога можно найти в Налоговом кодексе, там приводится полная характеристика:

налог по налоговому периоду обязан быть оплачен не позже 28 марта;
авансовые платежи по результату отчетного периода;
ежемесячные, по прибыли – не позже 28 числа месяца следующего за анализируемым;
ежеквартальные – не позже 28 числа после отчетного периода;
ежемесячные авансы – не позже 28 числа анализируемого месяца;
налог на доход местных и государственных ценных бумаг – срок оплаты варьируется в пределах 10 дней по завершении месяца.

Законные пути снижения цены налога

Многие предприниматели задумывались, как уменьшить налог на прибыль, не нарушая закон. Способы есть, но о них не все знают.

Льготы – например, поддержка дочерних компаний;
Резервы – по НК РФ они не облагаются налогом (резерв на сомнительные долги, отпускные сотрудникам, на обесценивание ценных бумаг);
Через погашение убытков прошлых лет, чем больше затраты, тем меньше налог;
Повышая цены на аренду и коммунальные услуги – прибыль падает за счет перевода капитальных расходов в текущие;
Лизинг – расходы по нему идут на текущие расходы, следовательно, прибыль меньше;
Услуги маркетолога – расходы на маркетинг относятся к текущим, значит, снимается прибыль. Будьте осторожны, такие расходы подлежат тщательному обоснованию;
Покупка униформы — расходы организации, но униформа принадлежит лишь сотрудникам;
Повышение квалификации или переквалификация;
Смена налогового режима, на УСН или ЕНВД.

Такая оптимизация предусматривает, что происходит снижение налога на прибыль, и свободные ресурсы могут пойти на развитие бизнеса. Все способы, что описаны выше, предусмотрены законом.

Несомненно, они вредят государству, но если оно не допустит таких поблажек компаниям, последние найдут иные способы обойти закон. Один из них скрытие своих доходов, или увеличение расходов, с реальным обоснованием их надобности.

Ни один налоговый инспектор не придерется к вашей налоговой декларации, если вы будете следовать «букве закона». Подмена фактов и документов карается, а уменьшение суммы по закону – нет.

Раньше, льгот по такому налогу было больше, например «налоговые каникулы» или не выплачивать налог по прибыли, которая идет на совершенствование процесса производства.

Источник: http://FinansKrug.ru/nalogi/nalog-na-pribil.html