Прочие материальные затраты что к ним относится?

Материальные затраты

В коммерческой деятельности многих производственных предприятий существует такое понятие, как материальные затраты. Не секрет, что выпускаемая продукция появляется не на пустом месте. Для её производства используются различные материалы, сырье и энергоресурсы. Такие расходы включаются в баланс предприятия, и именно от материальных затрат зависит итоговая стоимость выпускаемой продукции. Попробуем разобраться, что собой представляют материальные затраты, и как ведётся учёт таких ресурсов.

Что такое материальные затраты

Под этим определением понимаются затраты, которые прямо или косвенно участвуют в выпуске товаров или оказании услуг. К таким видам материальных издержек можно отнести затраты на электроэнергию, закупку сырья, налог на добавленную стоимость, суммы, перечисляемые контрагентам.

Материальных затрат бывает достаточно много, но такие суммы неизменно отражаются в бухгалтерской отчётности предприятия. Перечень таких расходов предприятия определяют самостоятельно, в зависимости от специфики своей профессиональной деятельности. В бухгалтерском учёте эти суммы отражаются на счетах 20 и 29.

Что включается в состав материальных затрат

Сюда относятся денежные средства, потраченные на приобретение:

• Исходного сырья и необходимых материалов;
• Горюче-смазочных материалов;
• Полуфабрикатов и комплектующих деталей;
• Электроэнергии и водных ресурсов;
• Упаковочные материалы.

Помимо этого, по данной статье расходов проходят следующие финансовые затраты:

• Зарплата сотрудникам, включая обязательные отчисления в социальные и пенсионные фонды;
• Контроль технологических процессов и качества готовой продукции;
• Закупка средств индивидуальной защиты, спецодежды и обуви;
• Транспортные расходы, связанные с перевозкой полуфабрикатов и готовой продукции;
• Амортизация основных средств;
• Поддержание оборудования в технически исправном состоянии.

Если не углубляться в детали, понятие материальных затрат охватывает все виды расходов, связанных с производством продукции, и доставкой от места изготовления к точкам складского хранения и розничных продаж.

Материальные затраты включают в себя

Разновидности материальных затрат

Такие расходы классифицируются по нескольким критериям. Рассмотрим каждую из групп более детально.

Прямые

К этой категории относятся все материальные расходы, непосредственно участвующие в производстве готовой продукции. Например, сюда входит приобретение материалов, оплата труда сотрудников.

Переменные

Это разновидность затрат, величина которых напрямую зависит от объёма выпускаемой продукции. Данную статью материальных расходов можно причислить к прямым затратам, но здесь есть одна особенность. Переменные расходы исчезают после приостановления производства.

Сюда можно отнести:

• Потребление энергоресурсов;
• Премиальные выплаты рабочим за выполнение плана;
• Расходы на перевозку сырья и готовой продукции.

Косвенные

Это затраты, которые прямо не участвуют в выпуске продукции, но способствующие производственному процессу или реализации продукции. Например, сюда можно причислить расходы на рекламу, аренду офисных помещений, зарплату хозяйственного персонала.

Возвратные

Сюда относятся остатки ресурсов, участвовавших в производственном процессе, но непригодные для дальнейшего использования по прямому назначению. По сути, это отходы производства, которые можно использовать после вторичной переработки. К возвратным расходам не относятся материальные запасы, передаваемые в филиалы предприятия для дальнейшего использования и побочную продукцию, получаемую в результате основного производства.

Читать так же:  Выплаты и компенсации при увольнении по сокращению штатов

Учёт материальных затрат в бухгалтерском балансе

Если посмотреть форму отчётности, то строка материальных затрат здесь отсутствует. Однако для калькуляции таких расходов используются другие счета.

Номер счёта	Статья расходов
20	Затраты на основное производство
21	Строка учёта полуфабрикатов
23	Затраты на вспомогательное производство
25 (26)	Затраты на общепроизводственные и хозяйственные процессы
29	Счета обслуживающих хозяйств

Здесь нужно уточнить, что согласно правилам бухгалтерского учёта, счета с индексом 25 и 26 не могут создавать остаток, поэтому закрываются по финансовому результату каждого отчётного периода. Поэтому формулы расчёта материальных расходов строятся на основании оставшихся счетов, из указанных в таблице. В разделе активов, запасы по материальным затратам отражаются в строке 1210.

Аналитика эффективности деятельности предприятия

Здесь учитываются такие критерии:

• Соотношение затрат и получаемой прибыли — здесь учитывается доход от реализации готовой продукции исходя из каждого рубля, потраченного на её производство;
• Материалоемкость — соотношение материальных затрат на каждую единицу произведённой продукции;
• Материалоотдача — вычисляется путём деления себестоимости на потраченные для производства материалы и ресурсы;
• Коэффициент затрат — демонстрирует динамику или снижение объёмов производства и рентабельность использования материальных затрат.

Способы снижения материальных затрат

Такие расходы обычно составляют 50-60% от себестоимости готовой продукции. Поэтому все производственные компании заинтересованы в снижении таких затрат. За время работы таких предприятий в рыночных условиях, выработалась определённая стратегия, направленная на снижение производственных расходов.

Сюда относятся такие решения:

1. Внедрение современных технологий, направленных на безотходное производство;
2. Использование инновационных материалов;
3. Оптимизация производственных процессов;
4. Стимулирование работников бережнее относиться к ресурсам предприятия;
5. Не пренебрегать научными исследованиями в производственной отрасли;
6. Эффективное использование отходов производства.

Оценка эффективности использования материальных затрат определяется методом подстановки экономических показателей. Предположим, что компания занимается производством деревообрабатывающих станков. Комплектующие детали также производятся структурным подразделением данной компании. Однако у конкурентов, такие детали стоят на 30% дешевле. В такой ситуации, выгоднее ликвидировать убыточное структурное подразделение, и покупать комплектующие детали у других производителей. По аналогичной схеме учитываются и транспортные расходы.

Кроме этого, сократить материальные затраты на производство можно сокращением количество брака и наращиванием объёмов выпускаемой продукции.

Источник: https://zakonoved.su/%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%B7%D0%B0%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%82%D1%8B.html

Материальные расходы в бухгалтерском учете — это…

Чаще всего именно материальные расходы в большинстве компаний являются основной частью затрат, наряду с такими тратами, как различные взносы и оплата труда. Другими словами, если говорить по-научному, материальные расходы в бухгалтерском учете – это один из видов расходов, который напрямую связан с реализацией и производством товаров. Материальный учет расходов в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с перечнем тех затрат, которые перечисляются в статье 254.

Что относится к материальным расходам в бухгалтерском учете

Что же именно можно отнести к такому типу затрат? Это:

1. Покупка различных изделий, которые в дальнейшем будет использоваться для производства разнообразных товаров (а возможно что это будут услуги или выполнение каких-либо работ) и создающих их основу при изготовлении.
2. Покупка материалов, которые, либо используются для подготовки товара к продаже и упаковке, либо позволяют проводить испытания, контролировать, содержать товар и так далее.
3. Покупка специальной одежды, специнвентаря, различных необходимых приспособлений и инструментов, которые необходимы для защиты работников и предусмотрены законом. При этом цена за подобное имущество включается в состав расходов в полной сумме по мере того, как оно вводится в эксплуатацию.
4. Покупку комплектующих и полуфабрикатов, которые подвергаются обработке непосредственно у налогоплательщика.
5. В большинстве случаев в зачет таких трат идут покупка воды, бензина и энергии, которые тратятся на отопление здания и выработку энергии, а также на различные технологические задачи.
6. Сюда же можно отнести и покупку услуг и работ, осуществляемых другими, сторонними предпринимателями. Сюда входят транспортные услуги, обслуживание техниками, контроль качества, обработка материала, операции по изготовлению, выполняемые другими организациями и так далее.
7. В некоторых случаях требуются затраты и природоохранного назначения – такие как очистка вод, захоронение отходов и так далее.

Транспортные расходы в бухгалтерском учете

Любая организация в начале своей работы сталкивается с таким понятием, как транспортные расходы. Возникнуть они могут не только во время получения товара от поставщика, но и когда возникает необходимость отправить материальные ценности к поставщикам. Когда поставщик передает товар, в пакте документов он либо включает расходы в стоимость материальных ценностей, либо выделяет их отдельно. Затраты на транспорт включают в себя цену товара, причем учитываются такие расходы двумя способами:

• затраты включаются в себестоимость;
• на них отведен отдельный счет.

Понятие прочих расходов в бухгалтерском учете

Необходимо хорошо понимать, что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете. Прочие расходы в бухгалтерском учете – это те расходы, которые не имеют ничего общего с обычной деятельностью организации. К ним в итоге можно отнести следующие разделы:

1. Те расходы, которые имеют отношение к временному использованию активов компании.
2. Затраты, которые связаны с предоставлением за вознаграждение прав на патентованные изобретения, промышленные образцы и так далее.
3. Траты, которые появляются в связи с участием в уставных капиталах других компаний.
4. Затраты, появившиеся у организации благодаря выбытию, продажи товара, а также иного списания денежных средств и активов, которые отличаются от средств, продукции, товаров. Исключение составляет иностранная валюта.
5. Проценты, которые приходится выплачивать за заемные средства (это могут быть займы или кредиты в банке).
6. Затраты, появившиеся у компании в связи с оплатой тех услуг, которые были предоставлены кредитной компанией.
7. Отчисления, которые были сделаны в оценочные резервы, созданные по всем правилам бухгалтерского учета. Сюда же входят и те резервы, которые были созданы в связи с признанием условных факторов деятельности хозяина.
8. Пени, штрафные санкции и неустойки, которые потерпела компания в связи с нарушенным договором.
9. Возмещение тех убытков, которые были причинены данной компанией.
10. Убытки, понесенные организацией за предыдущие годы, но признанные в нынешнем году.
11. Разница между курсами валют.
12. Стоимость уценки активов.
13. Суммы, перечисленные на счет благотворительности, а также те траты, которые были понесены благодаря мероприятиям, связанным с культурной деятельностью, различными развлечениями, отдыхом на природе, спортивными работами и так далее.
14. Прочие затраты.

В последний пункт можно отнести те траты, которые появились благодаря различным чрезвычайным ситуациям – к примеру, это может быть национализация предприятия, принадлежащая компании, аварийные бедствия, пожары, различные стихийные бедствия и так далее.

Статьи расходов в бухгалтерском учете: таблица

Для того чтобы все затраты, которые были понесены организацией, можно было фиксировать корректно, нужно, чтобы все специалисты на своих местах фиксировали информацию по одной методике, которую необходимо закрепить в нормативном акте. Что же до разбивки затрат, то ее каждая фирма осуществляет самостоятельно, опираясь на такие понятия, как отраслевые рекомендации и бухгалтерские НПА.

Итак, издержки делятся на два вида – это расходы, понесенные благодаря обычной деятельности и иные расходы. Вот лишь некоторые виды издержек, которые обычно появляются от обычных видов деятельности. Данные затраты могут быть разделены на косвенные и прямые:

Как уже было сказано ранее, существуют и прочие затраты, — это те траты фирмы, которые к главным видам деятельности организации отношения не имеют. Сюда согласно закону входит шестнадцать позиций, однако данная статья до сих пор является открытой и может пополниться иными издержками, которые могут устанавливаться компанией самостоятельно. Вот примерный список прочих расходов:

Так, издержки, возникающие у организации, могут группироваться следующим образом:

1. По срокам, когда они возникли: появились ли они еще в предыдущих периодах; стали ли они затратами текущего года; станут ли они тратами будущего налогового периода.
2. Также расходы подразделяются в зависимости от влияния на издержки с помощью управленческих решений и делятся на: те затраты, которые можно отрегулировать и те, что отрегулировать нельзя.
3. Затраты могут подразделяться и в зависимости от того объема товара, который будет произведен организацией. В этом случае они будут делиться на: условно-постоянные затраты или условно-переменные.
4. Также затраты могут подразделяться в зависимости от калькуляции себестоимости товара.

В последнем случае издержки могут делиться на:

• коммерческие;
• маркетинговые затраты;
• траты, появившиеся в связи с реализацией товара;
• затраты управленческого типа;
• траты, разделяющиеся в зависимости от каждого подразделения;
• затраты, возникающие по отдельным цехам.

Организация осуществляет группировку затрат самостоятельно в зависимости от того, какие нужды у нее возникли в данный момент. Именно от этого и будут зависеть разновидности материальных расходов.

Источник: https://meshok-creditov.ru/o-bankah/materialnyie-rashodyi-v-buhgalterskom-uchete-eto.html

Материальные расходы в бухгалтерском учете — это…

Материальные расходы в бухгалтерском учете — это одна из основных статей расходов, связанных с главным видом деятельности и формирующих себестоимость продукции, оказания услуг (работ). Классификация расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения имеет некоторое различие. Рассмотрим, что подразумевается под материальными расходами в том и другом случае.

Группировка расходов согласно законодательству

Материальные расходы в налоговом учете

Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов

Итоги

Группировка расходов согласно законодательству

Главным документом, определяющим то, как должны формироваться расходы в коммерческой структуре, является ПБУ 10/99. Согласно п. 5 данного НПА материальные расходы связаны с осуществлением основного вида деятельности.

Все траты, которые производит организация, можно разделить:

• на расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

Для правильного ведения бухучета необходимо обеспечить группировку всех производимых затрат в соответствии с их экономическим содержанием. Согласно п. 8 ПБУ 10/99 материальные расходы входят в затраты предприятия по обычным видам деятельности, куда также включены оплата труда, отчисления в социальные фонды, амортизация и другие затраты. 

Четкого перечня материальных расходов данный законодательный акт не предоставляет. каждой статьи компания определяет сама с учетом специфики ее работы, направленной на получение прибыли. Для полного анализа информации о результатах работы необходимо учитывать все произведенные траты.

В помощь к этому можно использовать ПБУ 5/01, в котором указан перечень материалов и сырья, используемых при производстве продукции, предназначенных для продажи и управления хозяйственной деятельностью.

Затраты предприятия в бухгалтерском учете включаются в себестоимость продукции и участвуют в формировании финрезультата того отчетного периода, к которому они относятся.

По каким принципам группируются затраты в бухучете, читайте в статье «Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете».

Материальные расходы в налоговом учете

Значительную часть затрат в хозяйственной деятельности предприятия занимают материальные расходы. От их правильного учета зависит сумма налога на прибыль. Для формирования налогооблагаемой базы необходимо пользоваться Налоговым кодексом, согласно которому не все произведенные затраты могут быть включены в расходы.

В налоговом законодательстве расходами признаются экономически обоснованные (направленные на получение прибыли) и документально подтвержденные (оформленные в соответствии с законом) затраты, произведенные налогоплательщиком. Они делятся:

• на расходы на производство и реализацию продукции;
• внереализационные расходы.

Материальные расходы входят в группу, связанную с производством и реализацией, и подробно описаны в ст. 254 Налогового кодекса. К ним относится все, что имеет вещественную и денежную характеристику, используется при производстве продукции и оказании услуг, а также все затраты, направленные на реализацию: упаковка, транспортировка, хранение и другое.

При списании материалов и сырья в себестоимость продукции предприятие вправе самостоятельно выбрать и применить один из способов (п. 8 ст. 254 НК РФ):

• по стоимости поступления единицы;
• по средней стоимости;
• по методу ФИФО — списание по очереди прибытия.

Методы применения этих способов оценки аналогичны тем, которые используются в бухгалтерском учете и описаны в пп. 16-19 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и пп. 73-76 Методических указаний по бухучету МПЗ (приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).

Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов

При расчете налогооблагаемой базы для налога на прибыль нужно придерживаться ст. 254, в которой определен перечень материальных затрат. Этот перечень может быть дополнен другими затратами, необходимыми для функционирования организации и подтвержденными документально (п. 1 ст. 252).

Также стоит придерживаться ст. 270, содержащей список расходов, которые не должны учитываться при формировании налогооблагаемой базы.

Налоговым кодексом в ст. 272 и 273 раскрыты способы признания расходов: по начислению или кассовому методу при фактических затратах, которые предприятие вправе выбрать самостоятельно и зафиксировать это в учетной политике с начала следующего налогового периода.

О разнице между различными видами учета узнайте из статьи «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».

Итоги

Предприятие вправе произвести необходимые для деятельности расходы, которые существенно снизят фактическую прибыль, но для определения налогооблагаемой базы не все расходы могут быть учтены. Для правильного их разграничения принятые методы бухгалтерского учета необходимо отразить в учетной политике.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/materialnye_rashody_v_buhgalterskom_uchete_eto/

Виды и классификация

Казалось бы, все просто: есть установленный перечень, на него и ориентируемся. Но на практике существует еще разделение МЗ на:

Эта градация также предусмотрена налоговым учетом. В частности, статьей 318 НК РФ. Правда, налогоплательщикам дано право самостоятельно устанавливать перечень прямых МЗ, но с соблюдением установленных требований к ним. Согласно нормам НК РФ, прямые материальные затраты — это:

• расходы организации на приобретение сырья и материалов, непосредственно используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), которые являются необходимым компонентом или вообще составляют основу продукции;
• расходы компании на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке.

Баланс и учет

Для того чтобы отобразить материальные затраты в балансе (строка 1210), бухгалтер должен суммировать сальдо сразу по нескольким счетам:

• 20 «Основное производство»;
• 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на отчетную дату обозначает остаток незавершенного производства (НЗП);
• 28 «Брак в производстве».

Поэтому МЗ в бухучете отражаются именно на этих счетах, как определено Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Обороты в течение месяца также проходят по счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», но эти счета не имеют сальдо на конец месяца.

Материальные затраты: формула рентабельности

Поскольку МЗ непосредственно влияют на себестоимость продукции, а значит, и на рентабельность организации, для них необходимо проводить анализ, а также вычислять коэффициенты. Как правило, этим занимаются не бухгалтеры, а экономисты. Они обычно исчисляют, какую можно получить прибыль на рубль материальных затрат. Формула, которую они для этого используют, включает в себя такие данные:

• ПМЗ — прибыль на 1 рубль МЗ конкретного изделия;
• П — прибыль от реализации этой продукции;
• МЗ — на реализованную продукцию.

Выглядит формула так:

ПМЗ = П / МЗ.

Полученный результат дает возможность просчитать рентабельность производства, то есть узнать, сколько можно будет заработать с каждого потраченного рубля или, наоборот, потерять (что крайне нежелательно).

Кроме того, можно определять так называемую общую материалоемкость, которая рассчитывается как отношение МЗ к общей величине понесенных на производство товаров расходов. Эта величина может показать долю МЗ в общей себестоимости продукции. Однако, следует помнить, что влияние на себестоимость, а значит, и на рентабельность, оказывают и прочие издержки, например содержание административного аппарата, транспорт и т. д.

Бюджет материальных затрат

Определение всех возможных прямых издержек называется бюджет прямых материальных затрат. Он необходим организации для того, чтобы планировать свою работу.

В составлении бюджета принимают участие не только экономисты, но и бухгалтер, поскольку для определения точных итогов необходимо знать не только остатки материалов и прочих запасов, но и сумму кредиторской задолженности за них, а также график ее погашения.

Таким образом можно не только составить текущий бюджет, но и просчитать его на определенный период времени, что позволяет определить потребность компании в финансах на закупку материалов. Своевременное финансирование в нужном объеме является страховкой остановки производства из-за нехватки сырья.

Источник: https://ppt.ru/news/141417

Учет материальных расходов, Комментарий, разъяснение, статья от 15 сентября 2006 года

Упрощенка, N 9, 2006год

Л.А.Масленникова,эксперт журнала «Упрощенка»,

кандидат экономических наук

Мы ужеписали об учете стоимости материалов и прочих материальныхрасходов, но хотим к этому вернуться. По данной теме всегда многовопросов, и некоторые, наиболее распространенные, мы сейчасразберем.

Убольшинства фирм основную часть расходов составляют материальныерасходы. И это не только у производственников, но и у тех, ктооказывает услуги. В торговле это тоже довольно распространенноеявление.

Материальные расходы в налоговом и бухгалтерском учете

Прежде всего установим,что относится к данном виду расходов. Причем отдельно в налоговом,отдельно в бухгалтерском учете — ведь, как мы знаем, иногда в нихпод одинаковыми или сходными терминами подразумевается совсем неодно и то же.

Налоговый учет

Понятие материальныхрасходов, принятое в налоговом учете, мы уже приводили в журнале.Давайте вспомним.

См. статью «Аматериален ли расход?» // Упрощенка, 2005, N 2

Вперечне расходов пункта 1статьи 346.16 НК РФ материальные числятся под номером пять, а впункте2 есть ссылка на статью254, где указано, что именно в них входит.

Прежде всего этостоимость сырья, материалов и упаковки, а также затраты напредпродажную подготовку продукции и другие производственные нужды(инструменты, инвентарь, приборы, спецодежду и остальноенеамортизируемое имущество).

Список продолжит плата заработы и услуги производственного характера, выполняемые стороннимиорганизациями или индивидуальными предпринимателями.

Кроме того, кматериальным расходам относятся затраты на комплектующие,полуфабрикаты и, наконец, по содержанию основных средств иимущества природоохранного назначения (на топливо, воду и энергиювсех видов).

Еслиимущество является амортизируемым, оно учитывается как основноесредство

Итак, если какой-либорасход подходит под один из подпунктов пункта 1статьи 254 НК РФ, он считается материальным и при выполнениипрочих условий может быть учтен в налоге.

Кстати, есть такиерасходы, например на канцтовары, которые включаются в налоговуюбазу «упрощенцев» сразу по двум разрядам, указанным в пункте 1статьи 346.16: как материальные расходы — согласно подпункту5 (подп.2п.1 ст.254 НК РФ) и как отдельный расход — согласно подпункту17.

Куда бы такие расходы ни причислить, они так или иначепопадут в графу 7 Книги учета доходов и расходов.

Если стоимостькассовых аппаратов и весов больше 10 000 руб., то они относятся камортизируемому имуществу, то есть к основным средствам(ст.256НК РФ)

Пример 1

ЗАО «Лакомка» применяетУСН с объектом доходы минус расходы. Основной вид деятельности -оптовая торговля.

В сентябре 2006 года общество обратилось вспециализированный центр по отладке и ремонту весов и кассовыхаппаратов. Стоимость услуг составила 18 000 руб. Можно ли ее учестьв едином налоге?

Для ответа обратимсяк пункту 1статьи 254 НК РФ. В подпункте 6 обозначены затраты на услугипроизводственного характера. Отладка и ремонт торговогооборудования относятся именно к таким услугам.

Поэтому привыполнении прочих условий (в частности, при оплате) ЗАО «Лакомка»может уменьшить налоговую базу на 18 000 руб.

Бухгалтерский учет

Вбухгалтерском учете термин «материальные расходы» почти неупотребляется. Здесь говорят о материально-производственныхзапасах.

Обратимся к пункту 2ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»,утвержденного приказом Минфина Россииот 09.06.2001 N 44н.

Материально-производственныезапасы образуют:

-сырье и материалы, используемые при производстве продукции,выполнении работ, оказании услуг;

Таблица 1. Распределение активов по статьям бухгалтерского иналогового учета

Nп/п	Объектучета	Бухгалтерскийучет	Налоговыйучет
1	Сырье иматериалы, используемые в производстве, при выполнении работ иоказании услуг	Материально-производственныезапасы	Материальныерасходы
2	Материалы,используемые для прочих производственных и хозяйственныхнужд	Материально-производственныезапасы	Материальныерасходы
3	Инструменты,инвентарь, приборы, спецодежда и прочее неамортизируемоеимущество	Материально-производственныезапасы	Материальныерасходы
4	Комплектующие иполуфабрикаты	Материально-производственныезапасы	Материальныерасходы
5	Коммунальные услуги(вода, топливо, энергия и т. д.)	Неотносятся к материально-производственным запасам (их стоимостьсразу включается в расходы)	Материальныерасходы
6	Услугии работы производственного характера	Неотносятся к материально-производственным запасам (их стоимостьсразу включается в расходы)	Материальныерасходы
7	основныхсредств природоохранного назначения	Неотносится к материально-производственным запасам (его стоимостьсразу включается в расходы)	Материальныерасходы
8	Товары	Материально-производственныезапасы	Отдельная статьярасходов
9	Готоваяпродукция	Материально-производственныезапасы	Стоимость готовойпродукции не включается в материальные расходы*

* В составматериальных расходов входят стоимость материалов и сырья инекоторые другие затраты на производство продукции.

-товары;

-активы для управленческих нужд организации.

Кроме того, в даннуюгруппу входит готовая продукция.

Сравнивая состав статейбухгалтерского и налогового учета (табл.1), мы видим, что онпрактически один и тот же. Различие только по товарам, а также поработам и услугам производственного характера.

Один важный момент.

Впункте 4ПБУ 5/01 указано, что нормы этого документа не распространяютсяна активы, используемые дольше года. Другими словами, на основныесредства.

Однако напомним, что с 1января 2006 года действуют поправки к пункту 5ПБУ 6/01 (приказ Минфина Россииот 30.03.2001 N 26н). Теперь организация сама можетустанавливать лимит стоимости (но не более 20 000 руб.), и все, чтоокажется дороже, отойдет к основным средствам, а остальное — кматериально-производственным запасам.

Так что некоторые объекты,которые по сроку полезного использования прежде были бы отнесены косновным средствам, станут учитываться согласно ПБУ5/01.

Подробнее об этом мыписали в статье «Повторение непройденного: снова об учетеприобретенных основных средств» // Упрощенка, 2006, N 5

Пример 2

ООО «Заря» применяет УСНи ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 4 сентября 2006 годаобщество приобрело ксерокс за 7080 руб. (в том числе НДС 1080руб.).

В документе об учетной политике ООО «Заря» записано, чтолимит стоимости основных средств составляет 10 000 руб. Какотразить приобретение ксерокса в бухгалтерском учете?

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902025713

Классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции — Обучение в Минске, бизнес обучение персонала Беларуси: Тренинговый портал Аспект

Предприятие несет самые разнообразные затраты для того, чтобы произвести и реализовать продукцию. Эти затраты различны по их экономическому назначению; роли, выполняемой в процессе производства; месту возникновения; зависимости от изменения объемов производства. Это вызывает необходимость их группировки по определенным классификационным признакам.

1) Группировка затрат по признаку их экономической однородности

Цель такой группировки: определение полной себестоимости всего объема продукции, анализ структуры затрат. Документ, в котором осуществляется такая группировка, называется сметой затрат на производство. В смету сводятся затраты всех цехов, участков, отделов, служб.

В смете затраты группируются по следующим экономическим элементам:

• а) материальные затраты;
• б) расходы на оплату труда;
• в) отчисления на социальные нужды;
• г) амортизация основных фондов и нематериальных активов;
• д) прочие затраты.

Что относится к материальным затратам?

К материальным затратам относятся такие подэлементы:

1. сырье и материалы;
2. покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера, выполненные сторонней организацией;
3. топливо со стороны;
4. энергия со стороны.

К затратам «Сырье и материалы» относятся:

• стоимость приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг);
• стоимость приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые используются в процессе производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса и упаковки продукции или расходуются на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроль, содержание, ремонт и эксплуатация оборудования, зданий, сооружений, других основных фондов и прочее);
• стоимость запасных частей для ремонта оборудования (вспомогательные материалы);
• амортизация инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам, амортизация спецодежды и других малоценных предметов;
• плата за воду, забираемыми промышленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов.

Пример: в отрасли связи продукцией являются услуги связи, на производство которых не затрачиваются сырье и материалы, эти затраты в составе себестоимости отсутствуют. Однако для осуществления производственного процесса предприятиям необходимы эксплуатационные материалы, запчасти, инструменты, приспособления, спецодежда.

К затратам «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера, выполненные сторонней организацией» относится стоимость:

• покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;
• работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами, не относящимися к основному виду деятельности, а также предпринимателями без образования юридического лица.

К работам производственного характера относятся:

• выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов, ремонт основных производственных фондов, транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия;
• затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции, технологических процессов.

К затратам «Топливо со стороны» относится стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на:

• технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и др.),
• отопление производственных зданий,
• транспортные работы, выполняемые транспортом предприятия.

К затратам «Энергия со стороны» относится стоимость покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и др.), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия.

Что относится к расходам на оплату труда?

В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются

• выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда;
• стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией заработной платы;
• систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты труда.

Обратите внимание: состав фонда оплаты труда, относящегося на себестоимость продукции, рассматривался в статье «Трудовые доходы работников предприятия».

Что относится к отчислениям на социальные нужды?

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством тарифам в фонд социальной защиты населения, а также расходы предприятия на обязательное медицинское страхование некоторых категорий работников в соответствии с законодательством.

Что относится к амортизации основных фондов и нематериальных активов?

В элементе «Амортизация основных фондов и нематериальных активов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов и нематериальных активов, исчисленная исходя из балансовой стоимости и норм амортизации, методов и правил, включая и ускоренную амортизацию их активной части, а также индексацию амортизационных отчислений, производимую в соответствии с законодательством.

При этом начисление амортизации по основным фондам и нематериальным активам прекращается после истечения нормативного срока службы при условии полного перенесения всей их стоимости на затраты производства.

Методика расчета амортизационных отчислений рассматривалась в соответствующих статьях.

Что относится к прочим расходам?

К элементу «Прочие расходы» относятся:

• чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС;
• отчисления в централизованный инновационный фонд;
• земельный налог;
• экологический налог;
• уплата процентов:
• за краткосрочные ссуды банков (кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, приобретение основных средств и нематериальных активов);
• за долгосрочные ссуды на пополнение оборотных средств;
• по векселям в пределах установленных сроков платежей;
• за краткосрочные займы других юридических и физических лиц;
• за приобретение материальных ресурсов (проведение работ, оказание услуг сторонними предприятиями) в кредит, предоставляемый поставщиком материальных ресурсов (производителем работ, услуг);
• другие услуги, связанные с обслуживанием предприятий;
• плата за аренду, в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов, расходы по лизинговым операциям;
• оплата работ по сертификации продукции;
• командировочные расходы;
• плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, включая оплату работ по сооружению охранно-пожарной сигнализации на действующих объектах;
• оплата услуг связи и вычислительных центров;
• плата сторонним организациям за подготовку и переподготовку кадров;
• оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг, выполняемых соответствующими организациями;
• компенсация за износ (амортизацию) использованных для нужд предприятия личных транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений по договоренности в соответствии с законодательством;
• другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат;
• отчисления в ремонтный фонд и резерв предстоящих затрат по ремонту основных производственных фондов.

2) Группировка затрат по способу отнесения на себестоимость

По способу отнесения на себестоимость продукции затраты делятся на 2 группы:

1. прямые расходы;
2. косвенные расходы.

Прямые расходы – это такие расходы, которые могут быть сразу, непосредственно отнесены на себестоимость конкретного изделия или услуги.

К ним относятся покупное сырье, основные материалы; полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические нужды, заработная плата основных производственных рабочих, начисления на заработную плату этих рабочих: на социальные нужды, обязательное медицинское страхование отдельных категорий работников.

Если предприятие производит несколько видов продукции, то некоторые расходы нельзя сразу отнести на себестоимость конкретных изделий или услуг. Это – косвенные расходы.

К ним относятся содержание административно-управленческого персонала, специалистов, занятых в управлении производством, расходы на отопление, освещение помещений, оплата за канализацию, амортизация оборудования, его ремонт, заработная плата других работников, которые не изготавливают продукцию (вспомогательные рабочие и др.) и другие виды затрат.

3) Группировка затрат в зависимости от объема продукции

В зависимости от изменения объема производимой продукции различают такие виды затрат:

•  переменные;
• постоянные (условно-постоянные) расходы.

Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.

К ним относятся затраты сырья, материалов, топлива и электроэнергии на технологические нужды, заработная плата рабочих-сдельщиков.

Постоянные (условно-постоянные) затраты либо не изменяются, либо изменяются незначительно в связи с изменением объема производства.

К ним относятся затраты топлива на отопление зданий, другие коммунальные услуги, электроэнергия на освещение помещений, заработная плата рабочих-повременщиков, административно-управленческого персонала, амортизация и др.

4) Группировка затрат другими способами

В зависимости от периода возникновения и отнесения на себестоимость:

• расходы текущего периода;
• расходы будущих периодов.

По степени целесообразности:

• производительные расходы;
• непроизводительные расходы (потери) – это расходы, связанные с изготовлением бракованной продукции и последующим исправлением брака.

Подписывайтесь на нашу рассылку и получайте гарантированные скидки на обучение, включая бизнес-курсы! C этим материалом часто читают: статьи в разделе Бизнес-справочник на портале Аспект

Источник: http://ta-aspect.by/klassifikaciya-zatrat-sebestoimosti